Электронный новостной журнал — Январь 2020
- Изменения в эксперименте по установлению специального налогового режима
- Введение электронных трудовых книжек
- ПФР разработал форму представления работодателями сведений о трудовой деятельности застрахованных лиц
- Работодатели обязаны сдавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников
- «Заморозка» накопительной пенсии продлена ещё на год
- КС указал, что доплата за совмещение должностей не должна входить в МРОТ
- Ключевая ставка вновь снижена
- В следующем году трудовых мигрантов продолжат прививать против кори
- По вопросам трудового права проконсультирует Роструд
- Роструд обновил порядок рассмотрения разногласий по результатам спецоценки условий труда
- Уточнён Закон об ОСС
- В России ввели крупные штрафы за нарушение правил хранения личных данных граждан
- Задолженность по зарплате спишут со счёта работодателя без обращения в суд
- Воинский учёт: личные карточки работников планируется вести в электронном виде
- Увеличение срока для ежемесячных детских пособий малообеспеченным семьям
- Бухотчётность за 2019 год нужно сдавать по новым формам
- Временные и постоянные разницы, чистую прибыль надо рассчитывать и отражать в отчёте о финансовых результатах по-новому
- Бухгалтерскую отчётность надо сдавать только в налоговую
- Бухгалтерскую отчётность можно сдать только в электронном виде
- Руководитель может подписать электронную бух. отчётность при помощи ЭЦП
- Установили срок сдачи уточненной бухгалтерской отчётности
- Запросить бух. отчётность контрагентов можно у налоговиков за плату
- В бух. отчётности надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже
- Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчётности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчёты
- Налоговые и административные штрафы надо платить по новым КБК
- Акцизы надо перечислять по новым КБК
- Изменили порядок взыскания налоговых долгов
- Изменили порядок блокировки счёта
- Инспекция может использовать дополнительные меры, чтобы взыскать крупные долги
- Вдвое повысили проценты за отсрочку и рассрочку платежей
- Будут чаще предоставлять рассрочку по налоговым долгам
- Можно избежать ареста имущества как способа обеспечить исполнение обязательств
- Инспекторы могут автоматически брать в залог арестованное имущество
- Сняли запрет на зачёт переплаты по налогам разных видов
- Не нужно сообщать об обособленных подразделениях без расчётного счета, которые выплачивают доходы работникам
- Иностранцев без местожительства и места пребывания надо ставить на налоговый учёт
- Организации должны сообщать обо всех зарубежных счетах и вкладах
- Крупнейшие налогоплательщики по-новому отчитываются о зарубежных счетах и вкладах
- О долгах по налогам инспекторы будут напоминать по СМС
- Инспекторы могут публиковать сведения об обеспечительных мерах по налоговой задолженности
- Надо повысить зарплату, если она не дотягивает до нового МРОТ
- В платёжках на перечисление зарплаты надо указывать новые коды
- Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль
- Можно заявить инвествычет по объектам восьмой–десятой групп
- Расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвествычета
- Решения по инвествычету в каждом регионе принимайте отдельно
- Претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры станет меньше
- Больше организаций могут применять нулевую ставку
- Организации со статусом участника региональных инвестиционных контрактов могут платить налог на прибыль по ставке 0% с учётом новых правил
- Резиденты особых экономических зон не должны учитывать курсовые разницы при расчёте:
- Стало понятно, когда включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизам
- Утвердили новые формы документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом
- Сменить метод амортизации можно только один раз в пять лет
- Не нужно продлевать срок полезного использования при расконсервации основных средств
- Нужно начислять амортизацию по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование, но не учитывать ее сумму в налоговых расходах
- По некоторым видам деятельности нельзя перенести убытки на будущие налоговые периоды
- Продлили действие лимита по учёту убытка прошлых лет в расходах
- Можно скорректировать суммы налогов по результатам взаимосогласительной процедуры
- Дивиденды, полученные за рубежом, входят в состав доходов
- Запретили признавать убытки присоединенной компании с целью ухода от налога
- Стоимость нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, включается в доходы по общим правилам
- Претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ, станет меньше
- Индивидуальным предпринимателям не надо сдавать 4-НДФЛ
- Если у физлица перед организацией есть безнадёжный долг, то доход у гражданина возникнет в момент, когда обязательство прекратится
- Доход от продажи объекта недвижимости, образованного в течение года, в целях имущественного вычета надо определять по специальному правилу
- Можно перечислять НДФЛ за счёт собственных средств налогового агента
- Новый срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
- Большему количеству организаций и ИП придется сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в электронном виде
- Организациям разрешили выбрать одно подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчётности
- У иностранных сотрудников подорожают патенты
- Увеличили лимиты по страховым взносам
- Установили нулевые тарифы для плательщиков со статусом участника специального административного района
- Не продлили пониженные тарифы для компаний трёх категорий
- Расчёт по страховым взносам нужно сдавать по новой форме
- Больше организаций и ИП должны сдавать расчёт по страховым взносам в электронном виде
- ИП могут рассчитывать взносы на собственное страхование только за период работы
- Региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами получили льготу по НДС
- Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке
- Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке
- Импортеров водных и воздушных судов освободили от уплаты таможенного НДС
- Владельцев водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, приравняли к налоговым агентам по НДС
- Установили новые основания для восстановления входного НДС
- Установили новые основания для восстановления входного НДС
- Расширили состав организаций, которые обязаны сдавать декларацию по НДС
- Узаконили порядок применения вычетов по НДС при создании нематериальных активов
- Изменили порядок подтверждения нулевой налоговой ставки при пересылке товаров по почте и курьерской доставке
- КС запретил работодателям увольнять сотрудников с выходным пособием меньше среднего заработка
- Изменился порядок заполнения расчёта по страховым взносам в регионах, присоединяющихся к пилотному проекту по прямым выплатам соцпособий
- Госдума не станет рассматривать поправки к КоАП РФ без официального отзыва Правительства
- Трудовые гарантии сельским работницам прописали в ТК РФ
- Размеры пособий по безработице в 2020 г. не изменятся
- КС признал возможность возвращать плательщикам излишне уплаченные страховые взносы в ПФР
- С 1 января вступают в силу изменения в форму 3-НДФЛ
- ФНС обновила форму расчёта по страховым взносам
- Подтвердить вид деятельности в ФСС – по новому регламенту
- Ответственность за указание в отчётности по взносам льготы, когда такая работа не выполняется
- ФНС и Роструд собираются совместно проверять тех, кто работает с самозанятыми
- Спецоценка
- При сокращении или ликвидации выходное пособие нужно платить и за праздники
- Отмена пособия по уходу за ребёнком до трёх лет
- Как законно увеличить должностные обязанности сотрудника
- Уголовная ответственность по налогам: Пленум ВС РФ дал судам новые разъяснения
- НДФЛ перечислен в бюджет раньше даты выплаты дохода
- Ошибки в больничных — свежая положительная практика для работодателей
- Компания простила сотруднику долг по договору займа – нужно начислить страховые взносы
- Средний заработок за день диспансеризации
- Доля работников-иностранцев в 2020 году
- Установили нормы времени нахождения в пути и отдыха для водителей автобусов и грузовиков
- Из командировки в отпуск: обратный билет на работу облагается взносами
- Сведения о среднесписочной численности
- Электронный формат сообщений для работодателей, принимающих иностранцев
- Электронный кадровый документооборот
- Электронные листки нетрудоспособности
- 31 декабря может стать выходным днём
- Минздрав предлагает разрешить работодателям использовать телемедицину для медосмотров сотрудников
- В 2021 году предприниматели, возможно, заплатят страховых взносов почти на 11% больше
1. Изменения в эксперименте по установлению специального налогового режима
С нового года расширятся география и сфера применения НПД.
Расширяется территория проведения эксперимента по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В настоящее время НПД применяется в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. С 1 января 2020 г. к эксперименту по применению НПД присоединятся еще 19 регионов — Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа и Башкирия.
Также НПД распространят на нянь, репетиторов и домработниц.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 15 декабря 2019 г. №428-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
Когда?: C 01 января 2020 г..
2. Введение электронных трудовых книжек
Президент подписал закон об электронных трудовых книжках.
У работодателей появилась возможность в электронном виде собирать информацию о трудовой деятельности и стаже каждого работника, в том числе о занимаемых должностях, переводах на другую работу, увольнении и прекращении трудового договора. Эти данные работодатель ежемесячно передает в информационную систему ПФР.
Работники вправе запрашивать у работодателя данные о своей трудовой деятельности как на бумажном носителе, так и в электронном формате. Эти сведения также можно получить в МФЦ, ПФР и через Единый портал госуслуг.
Если сведения указаны неверно, то работодатель по письменному заявлению работника обязан исправить или дополнить эту информацию, направив ее затем в ПФР.
В течение 2020 г. работники могут отказаться от получения электронных трудовых книжек в пользу бумажных носителей путем подачи работодателю соответствующего заявления. С 2021 г. для тех, кто впервые вступает в трудовые отношения, будут вестись только электронные книжки.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 16 декабря 2019 г. N 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде».
Когда?: C 01 января 2020 г..
3. ПФР разработал форму представления работодателями сведений о трудовой деятельности застрахованных лиц
В связи с введением электронных трудовых книжек работодатели должны будут представлять в информационную систему ПФР сведения о трудовой деятельности застрахованных лиц. ПФР подготовил форму и электронный формат представления таких данных. Форма СЗВ-ТД будет составляться на основании документов кадрового учета страхователя. Её надо будет подавать, начиная с 1 января 2020 г. не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором проведены кадровые мероприятия или подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки либо о представлении сведений о трудовой деятельности.
Где посмотреть?: Проект Приказа Правления Пенсионного фонда РФ «Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка её заполнения» (подготовлен Пенсионным фондом РФ 05.12.2019 г.).
4. Работодатели обязаны сдавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников
Работодатели (страхователи) обязаны предоставлять в информационную систему ПФР сведения о трудовой деятельности застрахованных лиц. Индивидуальный лицевой счет дополнен разделом «Сведения о трудовой деятельности». Определено его содержание. Закреплены периодичность и сроки направления информации.
Сведения формируются в электронном виде с использованием программно-технических средств работодателей либо с использованием электронного сервиса, предоставляемого для этих целей.
За непредставление сведений или передачу неполных данных работодатель (его должностное лицо) несет административную ответственность. О выявленных нарушениях ПФР будет сообщать в Роструд.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 16 декабря 2019 №436-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».
Когда?: C 01 января 2020 г..
5. «Заморозка» накопительной пенсии продлена ещё на год
Президент РФ продлил «заморозку» накопительной пенсии до 2022 г.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 16 декабря 2019 г. №435-ФЗ «О внесении изменений в статью 33.3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статью 6.1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения».
Когда?: C 01 января 2020 г..
6. КС указал, что доплата за совмещение должностей не должна входить в МРОТ
Гражданин совмещал обязанности кочегара, истопника и слесаря-сантехника, но не смог добиться через суд доплат за совмещение должностей. По его жалобе Конституционный суд РФ проверил положения Трудового кодекса, которыми руководствовались суды. При отклонении условий труда от нормальных работники имеют право на повышенную оплату, в том числе при совмещении профессий. Иначе они оказались бы в том же положении, как и те, кто работает только по основной должности. Это ограничивало бы их права и нарушало бы конституционный принцип справедливости. Совмещение приводит к интенсификации труда и дополнительной нагрузке, которая должна быть компенсирована. Спорные нормы не противоречат Конституции РФ, поскольку они не предусматривают включения в состав зарплаты, не превышающей МРОТ, дополнительной оплаты за совмещение профессий. Дело заявителя подлежит пересмотру.
Где посмотреть?: Постановление Конституционного Суда РФ от 16 декабря 2019 г. №40-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 129, частей первой и третьей статьи 133, а также частей первой – четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Г.П. Лукичова».
7. Ключевая ставка вновь снижена
Банк России 13 декабря 2019 г. решил снизить ключевую ставку на 25 б. п. — до 6,25% годовых. Это решение обусловлено более быстрым замедлением инфляции, чем прогнозировалось.
По итогам 2020 г. инфляция составит 3,5-4% и останется около 4% в дальнейшем. Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассмотрен вопрос об уровне ключевой ставки, состоится 7 февраля 2020 г.
Где посмотреть?: Информация Банка России от 13 декабря 2019 г. «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 6,25% годовых».
8. В следующем году трудовых мигрантов продолжат прививать против кори
С 1 января по 31 декабря 2020 г. проводится иммунизация против кори трудовых мигрантов, не болевших корью, не имеющих прививок против кори или сведений о них. Региональным властям и работодателям поручено обеспечить проведение иммунизации.
В 2019 г. проводилась подчищающая иммунизация против кори трудовых мигрантов.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 декабря 2019 г. Регистрационный № 56724.
Где посмотреть?: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 7 ноября 2019 г. №19 «Об иммунизации против кори трудовых мигрантов, временно пребывающих и проживающих на территории Российской Федерации».
9. По вопросам трудового права проконсультирует Роструд
Роструд утвердил административный регламент по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства. Получить разъяснения можно в устной, письменной или электронной форме. Время получения консультации при личном обращении составляет 15 минут, при письменном или электронном (через сайт Роструда либо Единый портал) – 30 дней. За госуслугой также можно обратиться в МФЦ. Перечислены основания для отказа в предоставлении госуслуги – например, если в тексте заявления содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу уполномоченных должностных лиц Роструда и членов их семей.
Госпошлина не взимается. Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 декабря 2019 г. Регистрационный № 56708.
Где посмотреть?: Приказ Федеральной службы по труду и занятости от 23 августа 2019 г. №230 «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по труду и занятости государственной услуги по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права».
10. Роструд обновил порядок рассмотрения разногласий по результатам спецоценки условий труда
Роструд определил новый порядок рассмотрения разногласий по вопросам специальной оценки условий труда, несогласия работника с результатами оценки, а также жалоб работодателей на действия (бездействие) организации, проводящей оценку. Срок оказания госуслуги не изменился и составляет максимум 30 рабочих дней. Ее нельзя будет получать через МФЦ и по экстерриториальному принципу.
Уточнен порядок совершения отдельных административных процедур. Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 декабря 2019 г. Регистрационный №56702.
Где посмотреть?: Приказ Федеральной службы по труду и занятости от 23 августа 2019 г. №233 «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по труду и занятости государственной услуги по рассмотрению разногласий по вопросам проведения специальной оценки условий труда, несогласия работника с результатами проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте, а также жалоб работодателей на действия (бездействие) организации, проводящей специальную оценку условий труда».
11. Уточнён Закон об ОСС
К лицам, которые имеют безусловное право на единовременную выплату в случае смерти застрахованного, решено отнести его родителей. Это позволит улучшить социальную защиту родителей, потерявших сына (дочь) в результате несчастного случая на производстве.
Уточнены нормы о единовременной страховой выплате в связи со смертью застрахованного и ежемесячной страховой выплате по аналогичному основанию.
Поправки вступают в силу со дня опубликования и по общему правилу распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. №413-ФЗ «О внесении изменений в статьи 7 и 15 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
12. В России ввели крупные штрафы за нарушение правил хранения личных данных граждан
Введены штрафы за нарушение требований о локализации баз персональных данных. Например, при первом нарушении штраф для организаций составит от 1 млн до 6 млн руб., а при повторном – от 6 млн до 18 млн руб.
Изменены санкции за распространение среди детей информации, причиняющей вред их здоровью и (или) развитию, экстремистского контента и за неисполнение обязанностей организатором сервиса обмена мгновенными сообщениями. Введены крупные штрафы за повторные нарушения. Поправки также касаются распространения владельцем аудиовизуального сервиса незарегистрированных СМИ. Федеральный закон вступает в силу со дня его опубликования.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 2 декабря 2019 2019 г. №405-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
13. Задолженность по зарплате спишут со счёта работодателя без обращения в суд
Госинспекторов труда уполномочили выносить решения о принудительном исполнении обязанности работодателя по выплате начисленных, но не выданных работнику зарплаты и других выплат. В Законе об исполнительном производстве прописали особенности исполнения таких решений.
Одновременно с вынесением постановления о возбуждении исполнительного производства судебный пристав запрашивает у кредитных организаций сведения о видах и номерах банковских счетов должника, количестве и движении денежных средств. При наличии на счетах работодателя денежных средств задолженность по зарплате взыскивается в бесспорном (внесудебном) порядке.
Исполнительное производство оканчивается в двух случаях:
- если денежные средства перечислены взыскателю в полном объеме;
- если на счетах должника в течение двух месяцев отсутствуют денежные средства.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. №402-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве».
14. Воинский учёт: личные карточки работников планируется вести в электронном виде
Скорректировано Положение о воинском учёте.
Вводятся новые документы воинского учета: справка взамен военного билета и персональная электронная карта.
Минобороны установит формы документов воинского учета в организациях взамен личных карточек работников и госслужащих по формам N Т-2 и N Т-2ГС(МС). Предполагается вести их в электронном виде.
Где посмотреть?: Постановление Правительства РФ от 9 октября 2019 г. №1302 «О внесении изменений в Положение о воинском учёте».
15. Увеличение срока для ежемесячных детских пособий малообеспеченным семьям
Президент подписал закон, который в два раза увеличивает срок для ежемесячных детских пособий малообеспеченным семьям. Сейчас родители получают такое пособие, пока ребёнку не исполнится полтора года (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 №418-ФЗ). С 1 января 2020 года пособия будут платить на детей до трёх лет (Федеральный закон от 02.08.2019 №305-ФЗ).
Подробнее в статье «Родители смогут получать выплаты на ребёнка, пока ему не исполнится три года».
Где посмотреть?: ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 №418-ФЗ.
16. Бухотчётность за 2019 год нужно сдавать по новым формам
Поправки внесли в заголовочную часть всех форм отчетности. Добавили строку для отметки об обязательном аудите (см. полный перечень изменений). ФНС рекомендовала машиночитаемые формы бухгалтерской отчётности:
- форма КНД 0710099– для тех, кто отчитывается в общем порядке;
- форма КНД 0710096– для тех, кто отчитывается по упрощенным формам.
Смотрите заполненный образец баланса на новом бланке.
Где посмотреть?: Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.
Когда?: С отчётности за 2019 год. г..
17. Временные и постоянные разницы, чистую прибыль надо рассчитывать и отражать в отчёте о финансовых результатах по-новому
Поправки в ПБУ 18/02 изменили логику расчета чистой прибыли или убытка. Подробные разъяснения с примерами смотрите в рекомендации Как по-новому учитывать разницы по ПБУ 18/02. Новый порядок расчета учтён в обновлённом бланке отчёта о финансовых результатах.
Где посмотреть?: Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н, Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.
Когда?: C отчетности за 2020 год, добровольно – с отчётности за 2019 год. Если решили применять раньше, то необходимо упомянуть об этом в пояснениях к отчётности. г..
18. Бухгалтерскую отчётность надо сдавать только в налоговую
Представлять бух. отчётность в статистику больше не придется. Обязательный экземпляр нужно будет сдавать только в ИФНС. Особый порядок предусмотрен для тех организаций, чья отчетность содержит гостайну, и организаций из специального перечня Правительства. Официальные разъяснения Минфина по новым правилам для бух. отчётности – в информационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12.
Где посмотреть?: Закон от 28.11.2018 №444-ФЗ, Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.
Когда?: С отчётности за 2019 год. г..
19. Бухгалтерскую отчётность можно сдать только в электронном виде
Все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, должны сдавать бухгалтерскую отчётность в электронном виде. Малые организации могут отчитываться на бумаге или через интернет на выбор (см. критерии субъектов малого предпринимательства). Однако за 2020 год даже малые предприятия будут отчитываться исключительно через интернет. Ранее все организации могли сдавать бухгалтерскую отчётность как на бумаге, так и в электронном виде.
Где посмотреть?: Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.
Когда?: С отчётности за 2019 год. г..
20. Руководитель может подписать электронную бух. отчётность при помощи ЭЦП
Электронный баланс приравняли к балансу на бумаге. Теперь у руководителя есть выбор: подписать бумажный экземпляр или заверить электрон-ной подписью электронный документ. Ранее бух. отчётность признавали составленной только после того, как руководитель подписал ее на бумаге. Должен ли подписывать бух. отчётность главный бухгалтер или руководитель сторонней организации, которая ведет бухучет? Ответ – в рекомендации.
Где посмотреть?: Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.
Когда?: С отчётности за 2019 год. г..
21. Установили срок сдачи уточненной бухгалтерской отчётности
Исправленную бух. отчётность нужно сдать в ИФНС. Срок – не позднее 10 рабочих дней после внесения исправлений либо после утверждения отчетности (если оно требуется). Исправлять отчётность можно до того, как её утвердили. Если ошибку обнаружили после утверждения, уточнять отчётность нельзя.
Где посмотреть?: Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ.
Когда?: С отчётности за 2019 год. г..
22. Запросить бух. отчётность контрагентов можно у налоговиков за плату
Электронную базу с бух. отчётностью 2019 года и следующих периодов будет вести ФНС, а не Росстат. Доступ к этому информресурсу станет платным. Сумма платы составит 200 000 руб. за годовое обслуживание одного рабочего места, то есть одного компьютера. Отчётность 2018 года и более ранних периодов по-прежнему будет представлять Росстат бесплатно (см. подробности, как изменятся правила).
Где посмотреть?: Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Постановление Правительства от 25.06.2019 № 811.
Когда?: C 01 января 2020 г..
23. В бух. отчётности надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже
Появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:
основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений);
материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.
Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, надо будет отразить этот факт в отчётности в составе информации о прекращаемой деятельности.
Читайте рекомендацию о том, в каких случаях в отчётности за 2019 год необходимо раскрывать информацию о прекращаемой деятельности.
Где посмотреть?: Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н.
Когда?: С отчётности за 2020 год, добровольно – с отчётности за 2019 год. Если решили применять раньше, необходимо упомянуть об этом в пояснениях к отчетности. г..
24. Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчётности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчёты
Пока идут расчёты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчётности. Ранее информацию раскрывали в отчётности до отчётного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчёты по завершённой программе могли быть не закончены.
Читайте рекомендацию о том, когда в отчетности за 2019 год надо отражать информацию о прекращаемой деятельности.
Где посмотреть?: Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н.
Когда?: С отчётности за 2020 год, добровольно – с отчётности за 2019 год. Если решили применять раньше, необходимо упомянуть об этом в пояснениях к отчетности. г..
25. Налоговые и административные штрафы надо платить по новым КБК
Выделили коды:
для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений);
административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т. д..
Применяйте новые коды независимо от того, за какой период платежи.
Проверить КБК можно по таблице Основные КБК для налогов, взносов, штрафов, пеней и других платежей или в сервисе Узнайте верный КБК.
Где посмотреть?: Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н.
Когда?: C 01 января 2020 г..
26. Акцизы надо перечислять по новым КБК
Для акцизов по этиловому спирту из пищевого и непищевого сырья отвели один код вместо двух. КБК по другим налогам, сборам и взносам сохранились. Применяйте новые коды независимо от того, за какой период платежи.
Где посмотреть?: Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н.
Когда?: C 01 января 2020 г..
27. Изменили порядок взыскания налоговых долгов
Требование об уплате налога инспекторы выставляют организациям и ИП в трёхмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб. Сроки для обычных физлиц: три месяца, если требования на сумму больше 500 руб., один год – по более мелким долгам. До апреля 2020 года требования на сумму менее 500 руб. ИФНС выставляют в течение года. Остальные требования – в течение трех месяцев. До апреля неважно, чьи долги нужно заплатить – организации, ИП или граждан.
Где посмотреть?: П. 11 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
28. Изменили порядок блокировки счёта
ИФНС не вправе блокировать счет организаций и ИП, пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решение о взыскании налогов, пеней и штрафов ИФНС принимает в двухмесячный срок после того, как истёк срок требования об уплате налогов. До апреля 2020 года ИФНС вправе блокировать счета при любых долгах, а решения о принудительном взыскании долгов принимает независимо от суммы в тот же двухмесячный срок.
Где посмотреть?: П. 11 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
29. Инспекция может использовать дополнительные меры, чтобы взыскать крупные долги
ИФНС вправе принимать дополнительные меры, чтобы взыскать недоимки свыше 1 млн руб. Если банк по инкассо не успел списать задолженность в 10-дневный срок, инспекторы вправе:
осмотреть территории, помещения, документы и предметы организации. Но не более одного раза по одному решению и с согласия организации;
истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.
До апреля 2020 года у ИФНС нет таких полномочий.
Где посмотреть?: П. 32 ст. 1, п. 33 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
30. Вдвое повысили проценты за отсрочку и рассрочку платежей
Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если организация не в состоянии вовремя заплатить доначисления по итогам проверки. Как и до апреля 2020 года, отсрочка и рассрочка по причине стихийных бедствий и из-за непоступивших бюджетных ассигнований останется беспроцентной. А при угрозе банкротства и сезонной деятельности проценты будут и дальше считать по 1/2 ставки рефинансирования.
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 16 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
31. Будут чаще предоставлять рассрочку по налоговым долгам
Рассрочку дадут на год, если долги перед бюджетом меньше 30% прошлогодней выручки. Если больше 30%в, но меньше 70% – на три года. До апреля 2020 года рассрочку не дадут, если долги меньше 30% от прошлогодней выручки.
Где посмотреть?: Подп. «в» п. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
32. Можно избежать ареста имущества как способа обеспечить исполнение обязательств
По просьбе налогоплательщика арест имущества, принятый в качестве обеспечительной меры, можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица. До апреля 2020 года арест имущества можно заменить исключительно залогом.
Где посмотреть?: Подп. «а» п. 21 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
33. Инспекторы могут автоматически брать в залог арестованное имущество
У инспекций появилось новое основание взять собственность налогоплательщиков в залог. Это возможно, когда организация в месячный срок не гасит долги, исполнение которых обеспечено арестом имущества или запретом отчуждать имущество. Залог не распространяется на деньги на счетах и во вкладах. Сохраняется возможность добровольного залога, когда налогоплательщик передает имущество инспекции, чтобы обеспечить исполнение обязательств.
Где посмотреть?: П. 19 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
34. Сняли запрет на зачёт переплаты по налогам разных видов
Федеральные, региональные и местные налоги разрешают зачитывать между собой. Переплату можно направить в счёт будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно после того, как погашены все долги по налогам.
Смотрите подробности про новые правила зачёта и возврата переплаты.
Где посмотреть?: Подп. «а», «б», «ж» п. 22, абз. 3 подп. «е» п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 октября 2020 г..
35. Не нужно сообщать об обособленных подразделениях без расчётного счета, которые выплачивают доходы работникам
Не нужно сообщать об обособленных подразделениях без расчётного счета, которые выплачивают доходы работникам
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 3 ст. 1, подп. «а», «в» п. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
36. Иностранцев без местожительства и места пребывания надо ставить на налоговый учёт
Организации и ИП должны подавать сведения для постановки на налоговый учёт иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта. По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учёт. До 2020 года не было оснований ставить таких граждан на налоговый учёт. ИФНС направит уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Далее работодатель должен передать инспекторам подтверждение того, что сотрудник получил уведомление. Иностранцев, сведения о доходах которых работодатели не будут представлять на протяжении трёх лет, инспекторы снимут с учёта.
Где посмотреть?: Подп. «д» п. 25, подп. «б» п. 26 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
37. Организации должны сообщать обо всех зарубежных счетах и вкладах
Организации должны сообщать в ИФНС и Росфинмониторинг о зарубежных счетах и вкладах, которые открыты в банках и других финансовых организациях. До 2020 года сообщать надо было только о счетах в банках. Подробности – в рекомендации.
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 №265-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
38. Крупнейшие налогоплательщики по-новому отчитываются о зарубежных счетах и вкладах
Отчёт о движении денег за границей нужно сдавать в инспекции по учёту крупнейших налогоплательщиков. До 2020 года отчитываться надо было в ИФНС, где числится головная организация. Подробнее о том, как отчитываться о движении денег за границей, читайте в рекомендации.
Где посмотреть?: Подп. «к» п. 2 ст. 1Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
39. О долгах по налогам инспекторы будут напоминать по СМС
ИФНС вправе использовать СМС-сообщения и электронную почту, чтобы напоминать налогоплательщикам о задолженности по налогам, пеням и штрафам. Инспекторы могут использовать новые средства связи не чаще раза в квартал и при условии согласия налогоплательщика.
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
40. Инспекторы могут публиковать сведения об обеспечительных мерах по налоговой задолженности
ФНС вправе публиковать сведения о решениях инспекций принять обеспечительные меры для исполнения налоговых обязательств с указанием конкретных активов (на сайте nalog.ru). А также решения об отмене обеспечительных мер. Эти сведения больше не считают налоговой тайной. Можно узнать, что инспекторы приостановили операции по счетам, наложили запрет отчуждать имущество, арестовали имущество или приняли его в залог.
Где посмотреть?: П. 18 ст. 1, п. 36 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
41. Надо повысить зарплату, если она не дотягивает до нового МРОТ
Минимальный размер оплаты труда вырос с 11 280 до 12 130 руб.
МРОТ равен величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2019 года в размере 12 130 руб. О том, какой лимит установлен для заработка, – в рекомендации Какой должна быть минимальная зарплата.
Где посмотреть?: Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н.
Когда?: C 01 января 2020 г..
42. В платёжках на перечисление зарплаты надо указывать новые коды
В поле 20 платёжного поручения необходимо указывать код вида выплаты (см. образец платежки). Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, которые должен утвердить Центробанк. Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам.
Где посмотреть?: Подп. «г» п. 3 ст. 1 Закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ.
Когда?: C 01 июня 2020 г..
43. Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год необходимо подавать по новой форме. Изменения в бланке связаны, в частности, с пониженными ставками, переносом убытков, дивидендами, инвестиционным вычетом, консолидированными группами налогоплательщиков, контролируемыми сделками и КИК. Подробнее ФНС утвердила новую декларацию по налогу на прибыль.
Где посмотреть?: Приказ ФНС от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475.
Когда?: C 15 декабря 2019 г..
44. Можно заявить инвествычет по объектам восьмой–десятой групп
Инвестиционный налоговый вычет можно заявить по основным средствам не только третьей–седьмой амортизационных групп, но и восьмой–десятой групп, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Это правило действует в отношении тех объектов, которые компания купила или изготовила после 1 января 2020 года. Дату определяйте по акту приема-передачи основного средства № ОС-1.
Подробности – в рекомендации Как рассчитать и отразить в декларации по налогу на прибыль инвестиционный налоговый вычет. Смотрите также перечень регионов, где можно применять вычет.
Где посмотреть?: Подп. «д» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
45. Расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвествычета
В составе инвестиционного налогового вычета можно будет учесть расходы на создание объектов:
- транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100%;
- социальной инфраструктуры – не более 80%.
Вычеты по объектам инфраструктуры можно будет заявить, если их создали по договору о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья. Кроме того, надо, чтобы в региональном законе был четко прописан порядок вычета. Вычет уменьшит налог в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность.
Где посмотреть?: Подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
46. Решения по инвествычету в каждом регионе принимайте отдельно
Уточнили, что организация должна принимать решение об инвестиционном вычете по каждому региону и по каждому обособленному подразделению. Ведь условия применения вычета в каждом субъекте могут отличаться. Смотрите перечень регионов, где можно применять вычет.
Где посмотреть?: П. 39 ст. 2 Закона № 325-ФЗ, подп. «з» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
47. Претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры станет меньше
Во внереализационных расходах можно будет учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность. Расходы можно будет признать на дату передачи объектов. Ранее застройщики также могли списывать данные расходы, ссылаясь на официальные разъяснения (см. письмо Минфина от 05.07.2016 № 03-03-РЗ/39299). Но так как специальной нормы не было, по поводу этих расходов возникали споры.
Где посмотреть?: П. 5 и 6 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
48. Больше организаций могут применять нулевую ставку
Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами могут применять ставку по налогу на прибыль 0%. Аналогичную льготу получили учреждения культуры:
- музеи;
- театры;
- библиотеки.
Смотрите условия, которые надо соблюдать, чтобы воспользоваться ставкой.
Где посмотреть?: П. 3, 7 и 9 ст. 1, п. 4 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
49. Организации со статусом участника региональных инвестиционных контрактов могут платить налог на прибыль по ставке 0% с учётом новых правил
Субъекты РФ вправе снизить до нуля ставку налога региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Если организация начнет применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог надо будет исчислять по ставке 0%.
Новые правила можно будет применить:
к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов;
ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют не менее 90% от всех доходов без учёта курсовой разницы.
Выбранный способ определения налоговой базы закрепите в учётной политике. Его нельзя изменять в течение всего срока инвестконтракта.
Иные правила для участников инвестиционных проектов смотрите в статьях 2 и 3 Закона от 02.08.2019 №269-ФЗ.
Где посмотреть?: Пониженные ставки налога в отношении прибыли от деятельности по инвестиционному контракту можно применить с 1 января 2017 года. Но необходимо, чтобы в инвестиционном контракте были условия о пониженных ставках. Ст. 2 и 3 Закона от 02.08.2019 № 269-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
50. Резиденты особых экономических зон не должны учитывать курсовые разницы при расчёте:
- доли доходов от деятельности по соглашению об осуществлении деятельности;
- первой прибыли.
При расчёте доли доходов от деятельности по соглашению, которая даёт право применять пониженные ставки, резидентам ОЭЗ не надо будет учитывать положительную курсовую разницу.
Кроме того, законодатели добавили понятие первой прибыли, после достижения которой резиденты ОЭЗ могут пять лет применять пониженную ставку. Первую прибыль определяют как положительную разницу между доходами и расходами без учета курсовых разниц. По этим правилам первую прибыль исчисляют также резиденты ОЭЗ, которые до 1 января 2020 года не получили первую прибыль по действующим до 2020 года правилам.
Где посмотреть?: Подп. «а», «б» п. 8 ст. 1, ч. 3ст. 4Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
51. Стало понятно, когда включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизам
Признавайте в доходах разницу между вычетами и начислениями по акцизам в день, когда подали декларацию по ним. Этот вид внереализационных доходов назван в пункте 24 статьи 250 НК. До 2020 года отдельного правила для их учета не было. Минфин рекомендовал учитывать такие доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам (письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355). Новое правило применяйте при операциях, названных в пунктах 21 и 23–34 статьи 182 НК.
Где посмотреть?: 15 и 18 ст. 1 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ.
52. Утвердили новые формы документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом
Расходы на перевозку железнодорожным транспортом подтверждайте документами по формам, утвержденным приказом Минтранса от 19.06.2019 № 191. С этой даты не применяйте формы, утвержденные приказом Минтранса от 18.06.2003 № 39.
Где посмотреть?: Приказ Минтранса от 19.06.2019 № 191.
Когда?: C 08 сентября 2020 г..
53. Сменить метод амортизации можно только один раз в пять лет
Запрет на смену метода амортизации чаще чем раз в пять лет теперь действует не только при переходе с линейного метода на нелинейный, но и при переходе в обратную сторону: с нелинейного метода на линейный.
Где посмотреть?: П. 24 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
54. Не нужно продлевать срок полезного использования при расконсервации основных средств
При расконсервации основного средства амортизацию начисляют по тем же правилам, как до консервации. Срок полезного использования продлевать нельзя.
Где посмотреть?: П. 23 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
55. Нужно начислять амортизацию по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование, но не учитывать ее сумму в налоговых расходах
Теперь не надо исключать основные средства, переданные в безвозмездное пользование, из состава амортизируемого имущества. Продолжайте начислять амортизацию, но не уменьшайте на нее налогооблагаемую прибыль. Исключение – случаи, когда передать имущество в безвозмездное пользование организация обязана по закону. Теперь такое правило прямо прописали в НК.
Где посмотреть?: П. 29 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
56. По некоторым видам деятельности нельзя перенести убытки на будущие налоговые периоды
Убытки прошлых лет, которые получили в периоде применения нулевой ставки, нельзя перенести на будущие налоговые периоды. Например, при производстве и реализации собственной продукции сельхозтоваропроизводителями, при обращении с твёрдыми коммунальными отходами, образовательной, медицинской деятельности, социальном обслуживании. До 2020 года такого ограничения не было.
Где посмотреть?: Подп. «а» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
57. Продлили действие лимита по учёту убытка прошлых лет в расходах
Налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшать на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем наполовину. Действие этого ограничения продлили до 31 декабря 2021 года.
Где посмотреть?: П. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
58. Можно скорректировать суммы налогов по результатам взаимосогласительной процедуры
Ввели понятие взаимосогласительной процедуры, чтобы разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения. Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства. Порядок и сроки рассмотрения заявления утвердит Минфин с учётом положений международных договоров.
Где посмотреть?: П. 45 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
59. Дивиденды, полученные за рубежом, входят в состав доходов
Доходы, которые российская организация получила от дочерней иностранной организации в результате распределения прибыли после налогообложения, она должна учесть в составе дивидендов при расчете налога на прибыль. Не важно, как эти выплаты облагаются в стране, где расположена эта иностранная организация.
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
60. Запретили признавать убытки присоединенной компании с целью ухода от налога
Чтобы сохранить право учесть убытки присоединенной компании, нужно более детально, чем раньше, обосновать экономические цели реорганизации.
Где посмотреть?: Подп. «в» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
61. Стоимость нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, включается в доходы по общим правилам
Стоимость НМА, которые выявили при инвентаризации, учитывайте во внереализационных доходах (п. 20 ст. 250 НК). Норма, которая освобождала излишки НМА от налога на прибыль, действовала лишь до конца 2019 года (подп. 3.6 п. 1 ст. 256 НК). На 2020 год ее не продлили.
Где посмотреть?: П. 2 ст. 2 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ, Письмо Минфина от 12.08.2019 № 03-03-07/60630.
Когда?: C 01 января 2020 г..
62. Претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ, станет меньше
В перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. До 2020 года с такой компенсации также не нужно платить НДФЛ в соответствии с общей нормой пункта 3 статьи 217 НК (подробности о налогообложении данных выплат см. в рекомендации). Но так как специальной нормы не было, по поводу этих компенсаций возникали споры.
Аналогичные специальные нормы утвердили для ряда других компенсаций, например, выплат инвалидам и донорам (см. полный перечень доходов, по которым внесли поправки в НК).
Где посмотреть?: П. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
63. Индивидуальным предпринимателям не надо сдавать 4-НДФЛ
ИП не должны подавать декларацию 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе. Предприниматели будут самостоятельно рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев (см. формулу расчета). Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Где посмотреть?: П. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
64. Если у физлица перед организацией есть безнадёжный долг, то доход у гражданина возникнет в момент, когда обязательство прекратится
В НК прописали единый порядок: доход физлица определяют на дату прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.
При этом доход будет освобожден от НДФЛ, если:
должник не признается взаимозависимым лицом с кредитором и не работает у него по трудовому договору в течение всего периода задолженности;
доход физлица не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.
В 2019 году доход по безнадёжному долгу взаимозависимого лица возникает в день списания долга с баланса организации (см. рекомендацию С каких выплат удерживать НДФЛ).
Где посмотреть?: П. 2 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
65. Доход от продажи объекта недвижимости, образованного в течение года, в целях имущественного вычета надо определять по специальному правилу
В НК появится правило в отношении недвижимости, образованной в течение налогового периода. Доход от продажи таких объектов нужно будет сравнивать с их кадастровой стоимостью, определённой на дату постановки объекта на кадастровый учёт, умноженной на коэффициент 0,7. Если фактический доход окажется меньше рассчитанного показателя, то для целей имущественного вычета возьмите этот показатель (см. рекомендацию Как для целей имущественного вычета определить доход от продажи недвижимости).
Где посмотреть?: П. 6 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
66. Можно перечислять НДФЛ за счёт собственных средств налогового агента
Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за свой счёт, если налог доначислен при проверке. НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина.
До 2020 года налоговые агенты не вправе платить налоги за налогоплательщиков.
Где посмотреть?: Подп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
67. Новый срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Установили новый срок сдачи годовых расчётов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ – 1 марта.
Сейчас срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля. Смотрите подробности о новых правилах сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Где посмотреть?: Подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
68. Большему количеству организаций и ИП придется сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в электронном виде
Сократили лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге с 25 до 10 человек.
Где посмотреть?: Подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
69. Организациям разрешили выбрать одно подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчётности
Организации с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчётность по этому налогу в каждую ИФНС, где состоят на учёте подразделения. Если подразделения или организация с обособками на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно в одну инспекцию.
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
70. У иностранных сотрудников подорожают патенты
Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, увеличатся на новый коэффициент-дефлятор – 1,813 (в 2019 году – 1,729).
Где посмотреть?: Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684.
Когда?: C 01 января 2020 г..
71. Увеличили лимиты по страховым взносам
В 2020 году необходимо начислять взносы на выплаты в пределах лимитов:
1 292 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
912 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22%. С сумм свыше лимита – по тарифу 10%. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.
Подробнее – По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование.
Где посмотреть?: Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407.
Когда?: C 01 января 2020 г..
72. Установили нулевые тарифы для плательщиков со статусом участника специального административного района
Вправе применять нулевые тарифы те плательщики взносов, которые получили статус участника специального административного района в соответствии с Законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края». Взносы на ОПС, ОСС и ОМС можно начислять по нулевым тарифам на выплаты и иные вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками. Нулевые тарифы действуют до 2027 года. Подробнее:
По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование;
Как считать страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по пониженным тарифам.
Где посмотреть?: П. 11 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
73. Не продлили пониженные тарифы для компаний трёх категорий
- Больше не вправе применять пониженные тарифы следующие компании.
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам:
- бюджетным или автономным научным учреждениям;
- бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.
- Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
- в технико-внедренческих особых экономических зонах;
- промышленно-производственных особых экономических зонах.
- Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.
Все такие организации обязаны применять общие тарифы, если у них нет права на пониженные тарифы по иным основаниям. Подробнее:
- По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование;
- Как считать страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по пониженным тарифам.
Где посмотреть?: Подп. 1 п. 2 ст. 427 НК.
Когда?: C 01 января 2020 г..
74. Расчёт по страховым взносам нужно сдавать по новой форме
Все страхователи должны сдавать РСВ по новой форме. В новом бланке:
- на титульном листе добавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли);
- исключен лист со сведениями о физ.лице без статуса ИП;
- добавлено приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4;
- в приложение 2 включен код тарифа плательщика;
- в разделе 1 введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчётный период;
- в подразделах 1.1 и 1.2 добавлены отдельные строки про вычет по авторским договорам;
- в подразделе 1.3.2 не нужно указывать основания заполнения расчёта;
- добавлено приложение 7 для расчета условий применения пониженного тарифа организациями-аниматорами;
- в разделе 3 не нужно указывать номер корректировки, расчётный период, календарный год, номер и дату, признак застрахованного лица в системе. Вместо этого появилась строка для указания признака аннулирования сведений о застрахованном лице;
- в разделе 3.2 исключены итоговые строки о начисленных страховых взносах на ОПС
Где посмотреть?: Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.
Когда?: С отчётности за I квартал 2020 года. г..
75. Больше организаций и ИП должны сдавать расчёт по страховым взносам в электронном виде
Расчёты по страховым взносам нужно сдавать в электронном виде, если численность работников за расчётный или отчётный период превышает 10 человек. До 2020 года электронные расчёты обязательны при среднесписочной численности работников больше 25 человек.
Где посмотреть?: П. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
76. ИП могут рассчитывать взносы на собственное страхование только за период работы
У ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность. Теперь такое правило прямо прописали в НК.
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
77. Региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами получили льготу по НДС
Не надо начислять НДС с услуг по обращению с твёрдыми коммунальными отходами. Льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы будут оказывать по единым тарифам, установленным региональными властями.
Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы.
Где посмотреть?: Подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
78. Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке
Железнодорожные перевозчики могут применять ставку НДС 0 процентов не только при международных перевозках товаров, но и при:
- транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
- реализации работ, услуг, непосредственно связанных с перемещением порожняка через территорию России, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах
Где посмотреть?: Ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
79. Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке
Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 процентов при реализации:
- гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре;
- работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
- авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
- услуг по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре.
Где посмотреть?: П. 3 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
80. Импортеров водных и воздушных судов освободили от уплаты таможенного НДС
Льготы действуют в отношении:
- водных судов, подлежащих регистрации в Российском открытом реестре. Льготой могут воспользоваться организации – участники специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае по Закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ;
- гражданских воздушных судов, зарегистрированных в российском государственном реестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации;
- авиационных двигателей, комплектующих, запчастей, печатных изданий и опытных образцов, необходимых для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов на территории России. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне надо предъявить документ, подтверждающий целевое назначение товаров, выданный Минпромторгом.
Где посмотреть?: П. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
81. Владельцев водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, приравняли к налоговым агентам по НДС
Организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в государственном реестре, становится налоговым агентом. Она обязана уплатить НДС со стоимости судна по ставке 20%.
Контролировать своевременную регистрацию воздушных судов будет ФНС на основании сведений из Росавиации. Платить НДС не придётся, если при ввозе воздушного судна организация предъявила необходимые документы на таможне.
Такой же порядок действует, если гражданское воздушное судно передали в аренду или в лизинг. В этих случаях налоговыми агентами признают арендатора или лизингополучателя.
Где посмотреть?: П. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
82. Установили новые основания для восстановления входного НДС
Организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, должны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они будут использовать в деятельности на ЕНВД. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы.
Где посмотреть?: Подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
83. Установили новые основания для восстановления входного НДС
После реорганизации правопреемники должны восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:
- начнут использовать товары, работы, услуги в деятельности, не облагаемой НДС;
- перейдут на упрощёнку или ЕНВД;
- станут совмещать общую систему налогообложения и ЕНВД;
- получат от продавца товары, работы, услуги в счёт аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
- продавец задним числом уменьшит стоимость товаров, работ, услуг, которые поставлены реорганизованной компании.
Сумму НДС к восстановлению правопреемники определяют по счетам-фактурам, приложенным к разделительному балансу или передаточному акту. Если счетов-фактур нет, сумму НДС к восстановлению рассчитывают в бухгалтерской справке по ставкам 10 или 20%.
Где посмотреть?: Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
84. Расширили состав организаций, которые обязаны сдавать декларацию по НДС
Правопреемники, которые после реорганизации перешли на упрощенку или ЕНВД, должны отразить сумму восстановленного НДС в налоговой декларации. Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором НДС восстановили. В тот же срок восстановленный НДС нужно перечислить в бюджет.
Где посмотреть?: п. 7 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
85. Узаконили порядок применения вычетов по НДС при создании нематериальных активов
Организации, которые самостоятельно или с привлечением третьих лиц создают нематериальные активы, имеют право на вычет входного НДС. Вычет распространяется на товары, работы, услуги и имущественные права, приобретенные для создания НМА. Применяйте вычет после того, как эти покупки компания примет к учёту.
Где посмотреть?: П. 3, 5 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 января 2020 г..
86. Изменили порядок подтверждения нулевой налоговой ставки при пересылке товаров по почте и курьерской доставке
Ставку НДС 0 процентов будут подтверждать:
- при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях– электронные реестры сведений из деклараций на товары или таможенных деклараций CN23;
- при доставке товаров международными курьерскими службами – электронные реестры сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов.
Форматы новых электронных реестров должна утвердить ФНС. Передавать реестры нужно будет по ТКС через спецоператоров электронного документооборота.
Где посмотреть?: Абз. 6–8 п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ.
Когда?: C 01 апреля 2020 г..
87. КС запретил работодателям увольнять сотрудников с выходным пособием меньше среднего заработка
При увольнении в декабре в связи с ликвидацией организации гражданке выплатили выходное пособие за январь на треть меньше ее среднего заработка. Суды отказались взыскать с работодателя доплату, поскольку размер пособия исчислен исходя из количества рабочих дней в январе.
Гражданка обратилась в Конституционный Суд РФ. По её мнению, оспариваемая норма нарушает конституционный принцип равенства и справедливости, поскольку позволяет уменьшать гарантированное законом пособие и ставит его размер в зависимость от даты увольнения.
КС признал норму не противоречащей Конституции РФ, поскольку она сама по себе не предполагает уменьшения пособия. Норма носит технический характер, и ее надо применять в системной связи с Трудовым кодексом.
Выходное пособие – одна из гарантий конституционного права на труд. Независимо от способа подсчета среднего месячного заработка и даты увольнения оно не должно быть меньше зарплаты. Пособие – не оплата какого-то периода, а материальная поддержка уволенному. Зарплата работников, продолжающих трудиться, не снижается в зависимости от праздничных дней. Следовательно, и увольняемых работников нельзя ставить в худшее по сравнению с ними положение. Судебные решения в отношении заявительницы должны быть пересмотрены.
Где посмотреть?: Постановление Конституционного Суда РФ от 13 ноября 2019 г. №34-П1 По делу о проверке конституционности абзаца четвертого пункта 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в связи с жалобой гражданки В.С. Кормуш».
88. Изменился порядок заполнения расчёта по страховым взносам в регионах, присоединяющихся к пилотному проекту по прямым выплатам соцпособий
Новые регионы ежегодно присоединяются к пилотному проекту, направленному на прямые выплаты страхового обеспечения по ОСС территориальными органами ФСС. Некоторые войдут в проект в 2020 г.
В связи с этим ФСС уточнил, что в указанных регионах страхователи не будут заполнять поля и таблицы расчета, в которых отражаются расходы по страховому обеспечению, в связи с их выплатой территориальными органами ФСС непосредственно застрахованным лицам.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 ноября 2019 г. Регистрационный № 56487.
Где посмотреть?: Приказ Фонда социального страхования РФ от 14 октября 2019 г. №575 «О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 28 марта 2017 г. №114 «Об утверждении особенностей заполнения страхователями, зарегистрированными в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), форма которого утверждена приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. №381».
89. Госдума не станет рассматривать поправки к КоАП РФ без официального отзыва Правительства
Проекты изменений в КоАП РФ разрешено вносить в Госдуму только при наличии официальных отзывов Правительства.
Закон вступает в силу со дня опубликования.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 12 ноября 2019 г. №373-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».
90. Трудовые гарантии сельским работницам прописали в ТК РФ
В ТК РФ закреплены следующие трудовые гарантии для женщин, работающих в сельской местности:
- повышенная зарплата, когда по условиям труда рабочий день разделен на части;
- сокращённая продолжительность рабочего времени – не более 36 часов в неделю, с оплатой в том же размере, что и при полной рабочей неделе.
Указанные гарантии уже применяются на практике согласно Постановлению Верховного Совета РСФСР 1990 г., а сейчас им придали силу федерального закона.
За сельскими работницами также сохранено право на один дополнительный выходной день в месяц за свой счёт.
Где посмотреть?: Федеральный закон от 12 ноября 2019 г. №372-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части установления гарантий женщинам, работающим в сельской местности».
91. Размеры пособий по безработице в 2020 г. не изменятся
В 2020 г. минимальный и максимальный размеры пособия по безработице останутся на уровне 2019 г. и составят 1 500 руб. и 8 000 рублей соответственно.
Для предпенсионеров максимальное пособие составит 11 280 рублей.
Где посмотреть?: Постановление Правительства РФ от 7 ноября 2019 г. №1426 «О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2020 год».
Когда?: Постановление вступило в силу с 1 января 2020 г. г..
92. КС признал возможность возвращать плательщикам излишне уплаченные страховые взносы в ПФР
Конституционный Суд РФ по запросу ВС РФ признал неконституционными нормы, которые не дают страхователю вернуть излишне уплаченные страховые взносы по ОПС лишь потому, что они разнесены по индивидуальным счетам граждан. Чрезмерное ограничение права на возврат ошибочно уплаченных сумм нарушает конституционные гарантии права собственности плательщика, которые распространяются и на страховые взносы. Переплата – это имущество страхователя, но он лишен права им распорядиться. В законе нет положений, которые позволяли бы застрахованным гражданам рассчитывать на назначение будущей пенсии за счет переплаты, т.е. по существу за счет чужого имущества. Следовательно, изъятие этих денег не нарушает их прав до тех пор, пока им не установили пенсию с учётом этой переплаты, то есть пока не наступил страховой случай. Оспариваемы нормы это не учитывают.
В законодательство внесут необходимые поправки.
Где посмотреть?: Постановление Конституционного Суда РФ от 31 октября 2019 г. №32-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», части 22 статьи 26 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации».
93. С 1 января вступают в силу изменения в форму 3-НДФЛ
ФНС России сообщает, что с 1 января 2020 г. изменится форма 3-НДФЛ и порядок её заполнения. Доходы за 2019 г. нужно декларировать с учётом этих изменений.
К примеру, обновлен раздел, в котором фиксируются доходы от источников за пределами России. В нём появилось новое поле, где можно отразить доходы, полученные от иностранных организаций или структур без образования юр. лица, которые освобождаются от налогообложения.
Где посмотреть?: Информация Федеральной налоговой службы от 25 октября 2019 г. «В форму налоговой декларации 3-НДФЛ внесены изменения».
94. ФНС обновила форму расчёта по страховым взносам
ФНС утвердила новую форму расчёта по страховым взносам и порядок её заполнения. Также обновлён электронный формат представления расчёта.
Из расчёта исключён лист, где приводились сведения о физлице, не являющемся ИП. Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» дополнен строкой для указания типа плательщика. Введено приложение для отражения расчёта сумм страховых взносов на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и отдельных работников угольной промышленности.
Также в новой форме расчёта отражены изменения в перечне плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов.
Приказ вступает в силу с представления расчёта за первый расчётный (отчётный) период 2020 г., но не ранее чем через 2 месяца после его официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 октября 2019 г. Регистрационный №56174.
Где посмотреть?: Приказ Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2019 г. №ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, порядка её заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551».
95. Подтвердить вид деятельности в ФСС – по новому регламенту
В целях ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний виды экономической деятельности подразделяются на группы. Критерием является класс профессионального риска. От класса зависит размер страхового тарифа. ФСС ежегодно подтверждает основной вид экономической деятельности страхователя-юр. лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами.
Фонд утвердил новый регламент оказания данной госуслуги. Как и ранее, подтверждать вид деятельности необходимо до 15 апреля. Уточнены административные процедуры.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 октября 2019 г. Регистрационный №56170.
Где посмотреть?: Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 апреля 2019 г. №230 «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификацион-ными единицами».
96. Ответственность за указание в отчётности по взносам льготы, когда такая работа не выполняется
В штатном расписании организации были должности с вредными условиями труда. В индивидуальных сведениях персонифицированного учета по занятым на этих должностях сотрудникам отражена льгота на пенсионное обеспечение. ПФР оштрафовал юрлицо за представление недостоверных сведений, поскольку выяснил, что фактически вредные работы не выполнялись.
Суды с подходом фонда согласились. ВС РФ отказался пересматривать их выводы.
Где посмотреть?: Определение ВС РФ от 20.09.2019 №309-ЭС19-16873.
97. ФНС и Роструд собираются совместно проверять тех, кто работает с самозанятыми
На сайте налоговой службы появилась информация о том, что она и Роструд договорились проводить одновременные проверки работодателей. Ведомства будут выявлять случаи, когда организации и ИП фактически нанимают самозанятых как работников, не оформляя с ними трудовых отношений. В таких ситуациях работодатели не платят страховые взносы и не исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ.
98. Спецоценка
Работодатели не смогут применять результаты СОУТ, пока сведения о них не появятся в информационной системе учета. Передавать данные в систему должна будет организация-оценщик. Об этом она будет сообщать работодателю в течение трех рабочих дней.
Декларация соответствия условий труда также начнет действовать только после внесения информации в систему. Сейчас декларация действительна со дня утверждения отчета о спецоценке.
Планируют закрепить еще один повод для проведения внеплановой СОУТ. Работодатель будет принимать решение о ее необходимости, если от сотрудника поступят замечания и возражения о результатах спецоценки на рабочем месте.
Где посмотреть?: Проект Федерального закона №769142-7.
99. При сокращении или ликвидации выходное пособие нужно платить и за праздники
Из Постановления КC РФ от 13.11.2019 N 34-П следует, что при расчёте выходного пособия исключать нерабочие праздничные дни нельзя. Если такие дни исключить, будут нарушены принципы равенства и справедливости.
Например, если нужно выплатить выходное пособие за январь, то средний дневной заработок сотрудника нужно умножить на количество рабочих дней и нерабочих праздничных дней в этом месяце.
100. Отмена пособия по уходу за ребёнком до трёх лет
При назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет (50 руб.) нужно обращать внимание на то, что оно будет назначаться только в случае, если ребенок родился до 1 января 2020 года.
Пособия, назначенные до 2020 года, нужно продолжать платить.
Где посмотреть?: Указ Президента РФ от 25.11.2019 №570.
101. Как законно увеличить должностные обязанности сотрудника
Конституционный суд в Постановлении от 28.11.2019 №37-П указал, что если по разным должностям предусмотрены единые полномочия, это не означает, что можно произвольно добавлять сотруднику обязанности по чужой должности.
Если необходимо, чтобы работник выполнял обязанности не по должности, лучше оформить совмещение.
102. Уголовная ответственность по налогам: Пленум ВС РФ дал судам новые разъяснения
Верховный суд опубликовал Постановление от 26.11.2019 №48 с новыми разъяснениями, как применять нормы УК РФ о налоговых преступлениях.
В частности, сформулирован перечень лиц, которые могут быть осуждены за уклонение организации от уплаты налогов, сборов и взносов, закреплен подход к расчету крупного и особо крупного размера задолженности по налогам, сборам и взноса, разъяснен по каким критериям документы можно отнести к категории «Иные».
103. НДФЛ перечислен в бюджет раньше даты выплаты дохода
Положительная судебная практика – Постановление АС Центрального округа от 29.10.2019 по делу №А54-8727/2018.
Предприниматель перечислял в бюджет НДФЛ до фактической выплаты дохода сотрудникам. Инспекция оштрафовала его. Однако суды трёх инстанций признали это незаконным. Проверяющие не смогли доказать, что работодатель платил налог за свой счёт.
Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, т.е. когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности. Дополнительно суды сослались на мнение ФНС.
104. Ошибки в больничных — свежая положительная практика для работодателей
- Ошибка в адресе медучреждения – АС Северо-Западного округа решил не в пользу ФСС два спора, которые возникли из-за неправильно указанного адреса медицинского учреждения.
- Иногда листки нетрудоспособности могут потеряться. Однако если у работодателя есть иные документальные доказательства того, что страховой случай наступил, ФСС должен зачесть выплаченные пособия. Так считает, например, АС Восточно-Сибирского округа.
- Долгий больничный без отметки ВК – АС Западно-Сибирского округа рассмотрел дело: сотруднице без комиссии выдали больничный на 14 дней, а ранее ей был выдан первичный на 22 дня. ФСС настаивал, что именно комиссия подтверждает нетрудоспособность. Однако суд не поддержал этот подход: фонд не опроверг ни факт выдачи больничных, ни выплату пособия. Также ФСС не смог доказать, что ситуация была создана искусственно, чтобы получить средства. ВС РФ отказался пересматривать выводы нижестоящих судов.
- Некорректные исправления – ФСС отказал в зачете пособий, потому что в больничном были исправленияв строках «Дата выдачи», «Приступить к работе», а также в таблице «Освобождение от работы». Однако АС Западно-Сибирского округа посчитал отказ неправомерным, ведь исправления не зависели от работодателя. Они не являются ошибкой и не имеют существенного значения для зачёта пособий.
- Неявка больного к врачу – АС Северо-Западного округа выяснил: действительно, работники пришли к врачу на день позже положенного срока, но их состояние ухудшилось. Именно поэтому больница не внесла в листки нетрудоспособности сведения о нарушении режима. В такой ситуации отказывать в зачете пособий нельзя.
105. Компания простила сотруднику долг по договору займа – нужно начислить страховые взносы
Финансисты разъяснили, что страховые взносы не начисляют на заём, предоставленный работнику. Однако если простили такой долг, то невозвращенная сумма облагается взносами. Ведь это выплата в рамках трудовых отношений.
Где посмотреть?: Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-15-06/80212.
106. Средний заработок за день диспансеризации
День, когда сотрудник не работал из-за диспансеризации, оплачивают в размере среднего заработка. Каких-либо особенностей его расчёта в действующих правилах нет.
Минтруд разъяснил, что средний заработок работнику нужно перечислить вместе с зарплатой.
Где посмотреть?: Письмо Минтруда России от 25.09.2019 №14-2/ООГ-6492
107. Доля работников-иностранцев в 2020 году
Под ограничение попадут те же виды экономической деятельности, что и в текущем году. Допустимая доля иностранцев в этих сферах останется прежней.
Организации, занимающиеся овощеводством, должны будут соблюдать ограничения на территории всей России. Сейчас исключение предусмотрено для Приморского края и Астраханской области.
Еще одно изменение коснется организаций, занятых строительством. Трудоустраивать иностранцев без учета допустимой доли можно будет в Москве, Амурской области и Республике Бурятия. В Республике Дагестан допустимая доля иностранцев в строительстве составит 50% от общего числа сотрудников, а не 80%, как это установлено для остальных регионов.
Где посмотреть?: Постановление Правительства РФ от 30.09.2019 №1271.
Когда?: Документ вступил в силу 16 октября. г..
108. Установили нормы времени нахождения в пути и отдыха для водителей автобусов и грузовиков
С 1 января изменятся нормы времени вождения и отдыха для тех, кто эксплуатирует автобусы или грузовики с максимально разрешенной массой более 3,5 т. Соблюдение норм будут отслеживать по тахографу.
Где посмотреть?: Постановление Правительства РФ от 20.12.2019 №1733.
109. Из командировки в отпуск: обратный билет на работу облагается взносами
Работника направили в командировку. После её завершения он решил провести отпуск в городе, где выполнял служебное задание.
Минфин разъяснил, что на стоимость обратного билета к месту работы нужно начислить взносы. Это выплата в рамках трудовых отношений, и её нельзя отнести к компенсациям, связанным с командировкой. Ведь дата ее окончания и дата, указанная в обратном билете, не совпадают.
Где посмотреть?: Письмо Минфина России от 06.12.2019 №03-04-06/94974.
110. Сведения о среднесписочной численности
Планируется, сведения о среднесписочной численности работников нужно будет подавать в составе расчёта по взносам за год. По общему правилу срок их представления увеличится на 10 дней: отчитываться надо будет не позднее 30 января.
Где посмотреть?: Проект Федерального закона №837128-7.
111. Электронный формат сообщений для работодателей, принимающих иностранцев
На портале госуслуг планируют добавить функцию для работодателей, принимающих иностранцев. Организация — принимающая сторона сможет использовать портал госуслуг, чтобы в электронной форме сообщать МВД о прибытии иностранных работников в место пребывания и убытии из него. В ответ ведомство направит отрывную часть уведомления. Ее нужно будет распечатать и передать работнику.
112. Электронный кадровый документооборот
Депутаты рассмотрят идею Минтруда провести эксперимент по переходу на электронные кадровые документы (Проект Федерального закона №859678-7 от 11.12.2019г.).
113. Электронные листки нетрудоспособности
Минздрав планирует установить правила оформления электронных больничных.
Планируют закрепить, что сведения, которые работодатели подают в ФСС для формирования электронного больничного, нужно подтверждать усиленными квалифицированными электронными подписями следующих лиц (п. 71 порядка):
- главного бухгалтера;
- руководителя;
- страхователя.
Если в электронном листке работодатель сделает ошибку, подавать сведения в ФСС придется заново (п. п. 69, 71 порядка). Нужно будет указывать, почему больничный корректируется. Бумажный вариант исправлять проще: достаточно зачеркнуть ошибочную запись, правильную сделать на оборотной стороне бланка с надписью «исправленному верить» и заверить ее подписью работодателя и печатью (при наличии).
Предлагают установить право работников продлять бумажный листок нетрудоспособности, оформляя электронный, и наоборот (п. 10 порядка). В таком случае сотрудник одновременно предъявит организации больничный на бумаге и сообщит номер электронного документа. Работодателю придется заполнять оба варианта.
114. 31 декабря может стать выходным днём
В Госдуме рассмотрят идею сделать 31 декабря выходным днём. Предлагают переносить один из выходных в году на 31 декабря, если оно не выпадает на субботу или воскресенье. Решение о переносе будет принимать правительство. При этом общее количество нерабочих праздничных дней не изменится.
115. Минздрав предлагает разрешить работодателям использовать телемедицину для медосмотров сотрудников
Дистанционно контролировать состояние здоровья можно будет у отдельных работников в начале, в течение и (или) в конце рабочего дня либо смены. Категории таких сотрудников предусмотрят в ТК РФ, законах и иных нормативных правовых актах. Минздрав планирует сразу отнести к ним водителей.
116. В 2021 году предприниматели, возможно, заплатят страховых взносов почти на 11% больше
Минфин подготовил проект, в котором предложены размеры этих платежей на 2021–2024 годы. Документ проходит публичное обсуждение.
Общий размер фиксированного платежа (а это сумма пенсионных и медицинских взносов) на 2021 год составит 45 218 руб. (36 455 и 8 763 руб. соответственно). По сравнению с нагрузкой 2020 года — 40 874 руб. (32 448 и 8 426 руб. соответственно) — это больше на 10,6%. Далее совокупный платеж будет увеличиваться меньшими темпами: в 2022 году — на 9,6 %, а в 2023 и 2024 годах — на 6%.
Напомним, что фиксированный платеж предприниматели платят за себя. Если доход больше 300 тыс. руб., то с превышения нужно уплатить еще 1% пенсионных взносов. При этом общий размер пенсионных взносов не может быть больше восьми фиксированных платежей для пенсионного страхования.
Читать далее
Комментариев нет