Ведомство внесло ясность в вопрос о необходимости хранения документации, подтверждающей сумму понесенных убытков, в случае проведения налоговыми органами выездной проверки за периоды, в которых эти убытки возникли.
Требования законодательства к переносу убытков
В соответствии с нормами действующего налогового законодательства, налогоплательщики, которые в предшествующих налоговых периодах столкнулись с убытками, имеют право на снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Снижение может быть как на часть суммы убытков, так и на всю. Это положение НК РФ позволяет организациям переносить убытки на будущие налоговые периоды. Однако ст. 283 содержит также и определенные ограничения.
Так, одним из ключевых требований при переносе убытков является обязательное хранение документации, которая обосновывает объем понесенных финансовых потерь. Эта обязанность сохраняется на протяжении всего периода, в течение которого налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую базу за счет ранее полученных убытков.
Хранение документов: разъяснения Минфина
Согласно письму Минфина, опубликованному в конце прошлого 2024 г. (номер документа — 03-03-06/2/132584), налогоплательщики обязаны сохранять первичные документы, подтверждающие факт убытков, независимо от того, проводилась ли налоговая проверка за соответствующие периоды. Это означает, что даже после завершения выездной налоговой проверки, если организация продолжает уменьшать налоговую базу на суммы прошлых убытков, документы должны оставаться в наличии.
Таким образом, хранение документации необходимо:
- на протяжении всего срока использования права на перенос убытков;
- независимо от факта проведения выездной налоговой проверки за соответствующие налоговые периоды;
- в объеме, достаточном для подтверждения правомерности уменьшения налоговой базы.