ФНС использует открытый подход к планированию выездных налоговых проверок. Налогоплательщики включаются в план на основании критериев риска, которые известны и регулярно обновляются. Сами компании могут заранее оценить вероятность проверки, сравнив свои показатели с отраслевыми данными.
В 2025 г. в концепцию системы планирования добавлены новые значения по налоговой нагрузке, рентабельности продаж и активов. Эти показатели рассчитываются по видам экономической деятельности, на их основе налоговая оценивает вероятность нарушений.
Ключевые критерии риска
Для отбора налогоплательщиков к выездным проверкам ФНС применяет двенадцать критериев. Некоторые из них — количественные и ежегодно обновляемые. Особенно важны следующие:
- показатель налоговой нагрузки — соотношение суммы уплаченных налогов к обороту (рассчитывается за календарный год в процентах);
- уровень рентабельности — оценивается как по продажам, так и по активам, с отклонением от среднеотраслевых значений более чем на 10%.
Компании с критически низкой налоговой нагрузкой или рентабельностью автоматически попадают в зону внимания инспекторов.
Как изменились «безопасные» показатели
ФНС ежегодно публикует среднеотраслевые значения, чтобы бизнес мог свериться с ними. За 2024 г. по большинству сфер произошли заметные изменения:
| Снижение | Рост | |
| налоговая нагрузка | производство продуктов, табака, напитков — до 17,3% (-1,3%);
оптовая торговля — до 2,6% (-0,9%) |
строительство — до 14,4% (+1,4%) |
| уровень рентабельности | производство одежды — до 13% (-3,3%);
розничная торговля — до 6% (-0,4%) |
Гостиничный бизнес и общепит — 11,6% (+0,9%) |
Что делать бизнесу
Налогоплательщики могут использовать эти данные для самооценки. Если финансовые показатели сильно отклоняются от среднеотраслевых, лучше заранее уточнить налоговые обязательства — это снизит риск включения в план выездных проверок.
Важно: формальный повод для контроля — это не просто низкая нагрузка или убыточность, а их систематическое и значительное отклонение от норм в отрасли.
Актуализация критериев позволяет ФНС делать выборку потенциальных нарушителей более точной. Для бизнеса это возможность избежать визита налоговой за счет превентивного анализа и корректировки отчетности. Планирование проверок — это элемент контроля, в котором участвует сам налогоплательщик.