В России в нынешнем году страховые взносы в пользу работников будут рассчитываться по измененным тарифам. Новые правила вступили в действие с 1-го апреля. Сразу отметим, что сниженные тарифы установлены не для всех компаний, а лишь для тех, которые относятся к субъектам МСП.
Снижение взносов вдвое (до 15%) для МСП — инициатива президента, предложенная в составе мер по поддержке бизнеса в ситуации, сложившейся в связи с пандемией коронавируса (в Федеральный закон № 209-ФЗ внесены соответствующие изменения).
Старт действия нового порядка — с апреля 2020 г. Иначе говоря, изменения относятся к начислениям за апрель и за последующие месяцы, за март страховые взносы следует рассчитывать по общим правилам.
Изменения в начислении для МСП
Компании, признаваемые субъектами МСП, получили право выполнять начисление страховых взносов-2020 по сниженной ставке в 15%. По обязательным видам страхования это выглядит так:
- пенсионное — 10%;
- медицинское — 5%;
- социальное (временная нетрудоспособность, материнство) — 0%.
Как правильно рассчитать страховые взносы
Новое тарифное правило действует исключительно в том случае, если дело касается выплат или вознаграждений, превышающих минимальный размер оплаты труда (этот предел устанавливается федеральным законом, на 1 января текущего года МРОТ был установлен на уровне 12,13 тыс. руб.) Начисление выполняется по итогам каждого месяца индивидуально по каждому работнику-физлицу.
Таким образом, при выполнении расчетов общую сумму месячных выплат, полученных каждым работником, следует сравнивать с МРОТ:
- если выплаты меньше «минималки», взносы на всю сумму начисляются по общим тарифам;
- если имеет место превышение МРОТ, расчет в пределах «минималки» выполняется по обычному тарифу (30%), льготные правила применяются на сумму превышения.
Сниженная ставка не может быть применена к тем сотрудникам, которые работают неполное рабочее время (включая режим работы с дроблением рабочего дня) и имеют ежемесячные начисления менее МРОТ, независимо от размера оклада.
Ставки страховых взносов для прочих работодателей
Напомним, что совокупный 30%-й тариф вводился как временная мера на 2017-20 гг. (Налоговый кодекс РФ, ст. 426). Однако со временем законодатели отказались от идеи внедрять предусмотренное увеличение тарифов.
В нынешнем году сниженные тарифы не были продлены для компаний таких категорий:
- партнерства и хоз. общества, использующие в своей деятельности интеллектуальные разработки (внедрение/применение) своих участников/учредителей (речь, как правило, идет о ВУЗах и о бюджетных или автономных учреждениях научного профиля);
- предприниматели и организации, заключившие договоры на проведение технических внедрений и оплачивающие труд сотрудников в особых экономических зонах;
- предприниматели и организации, работающие на основе договоров о ведении бизнеса в сфере туризма и рекреационного сервиса (в отношении оплаты труда сотрудников в особых экономических зонах данного профиля).
С текущего года перечисленные организации и индивидуальные предприниматели должны рассчитывать страховые взносы по обычным тарифам, как того требует Налоговый кодекс РФ (ст. 425, п. 2).
Каковы предельные базы по сумме выплат
Одно из важных изменений текущего года — увеличенные лимиты начисления по сумме выплат работникам. Согласно постановлению Правительства №1407, предельная база по взносам на обязательные виды страхования установлена на уровне:
- пенсионное — 1,292 млн. руб. (в сравнении с предыдущим годом — +142 тыс. руб.);
- материнство и временная нетрудоспособность — 912 тыс. руб. (+47 тыс. руб.)
Кому положена нулевая ставка
С 2020 г. будут действовать также льготы по страховым взносам для тех бизнес-структур, которые функционируют в статусе участников САР (специальный административный район) и оплачивают работу членов судовых экипажей, исполняющих свои прямые профессиональные обязанности.
Требование к судам — обязательное наличие регистрации в открытом реестре; нулевые ставки разрешены к применению исключительно в отношении указанных выше выплат членам экипажей, для прочих сотрудников действуют общие тарифы (федеральный закон № 291-ФЗ от 03.08.2018).