Изменения налогового законодательства коснулись НДФЛ. В соответствии с Приказом, подписанным Президентом РФ, для сотрудников на удаленной работе из-за границы будет применятся единая ставка на НДФЛ в размере 13% или 15%. С января 2024 г будет взиматься налог по ставке 13%, если утрачено налоговое резидентство страны. При ежегодных доходах, превышающих 5 000 000 руб, ставка повышается до 15%. Данные изменения касаются также тех, кто трудится на фрилансе. Однако для них нормы начнут действовать с начала 2025 г.
Особенности уплаты НДФЛ
Для успешного проведения оплаты необходимо, чтобы было выполнено хотя бы одной из условий:
- Работник получает деньги на счет, открытый в российском банке.
- Выплаты за услуги производят компании, зарегистрированные в России.
- Зарплату начисляет обособленное подразделение иностранной компании, которое находится на территории РФ.
Утрата налогового резидентства происходит, спустя 183 дней нахождения заграницей.
Данная инициатива предусматривает достижение цели уравнивания нерезидентов с резидентами РФ. Благодаря этому, происходит уравнивание их налоговые условия. То есть сотрудники на удаленной работе уплачивают НДФЛ наряду со штатным персоналом на территории страны.
Напомним, что в апреле 2023 г был вынесен на рассмотрение Госдумы законопроект, который предусматривал уплату НДФЛ в размере 30% с работников, трудящихся на удаленке за рубежом, при условии использования ими российского сегмента профессиональной деятельности. Данная ставка предусматривалась именно для нерезидентов. Но закон не был принят и его отозвали.
Обновленная форма НДФЛ
В соответствии с Приказом ФНС предложена новая форма заполнения расчетов 6-НДФЛ. Она будет введена уже с первого квартала 2024 г. Это напрямую связано с изменениями в налоговом законодательстве относительно введения единой ставки для нерезидентов, которые находятся на удаленной работе.
Изменения коснулись заполнения формы 6-НДФЛ:
- Изменен порядок указания сумм, которые подлежат возврату с начала отчетного налогового периода. Теперь отведено четыре поля, где необходимо указывать суммы по четырем срокам перечислений возвратов.
- Изменен порядок отображения сведений о полученных доходах, а также начисленных налогах и произведенных вычетах. Была введена новая позиция под названием «налоговая база». Здесь указываются суммы НДФЛ, которые были удержаны за определенные периоды в разных месяцах квартала.
- Введены четыре позиции в разделе №2, где указываются суммы НДФЛ, возвращенные в сроки, отображенные в строке «налоговая база».
Помимо этого в Приказе ФНС указано на необходимость сообщений о невозможном удержании сумм НДФЛ и сумм доходов, с которых удерживается налог, а также сумм неудержанного НДФЛ в рамках заполнения формы 6-НДФЛ.
Новая форма 6-НДФЛ опубликована на едином портале, где размещаются все проекты нормативно-правовых актов. Действующая форма расчетов была утверждена в соответствии с Приказом ФНС №ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г. Редакция производилась под №ЕД-7-11/811 от 29 сентября 2022 г. В связи с внедрением новых положений Налогового кодекса РФ, включающие правила уплаты НДФЛ с сотрудников на удаленной работе заграницей, с января 2024 г вступают в силу и поправки в порядок подачи расчетов по НДФЛ. По новому налоговому законодательству изменится последовательность списания сумм с ЕНС. Таким образом в Приказе ФНС отображена форма расчета НДФЛ (6-НДФЛ), а также форма справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (выдается по заявлению налогоплательщика).