С 1 января следующего 2025 года вступают в силу изменения, касающиеся книг покупок и продаж (для первой предусмотрено изменение порядка заполнения, для второй — и правил заполнения, и формы). Новшества установлены правительственным постановлением № 1448, принятым 29 октября текущего года. Чем они вызваны и что собой представляют практически?
Введение НДС для плательщиков на «упрощенке»
С нового года использующие упрощенную систему субъекты хозяйствования, если их выручка за год превышает установленный порог, вливаются в ряды тех, кто обязан платить НДС (текущий предел — 60 млн. руб.) В связи с этим отвечающих данному условию юрлицам и ИП потребуется:
- оформлять счета-фактуры;
- заполнять книги покупок/продаж, как это предусмотрено для всех налогоплательщиков этой категории правительственным постановлением еще с 2011-го года (№ 1137).
Ставки налога зависят от характера операций: в большинстве случаев применяются ставка расчетная либо стандартные значения 0/10/20%. При соблюдении определенных условий (включая соотношение суммы доходов с установленным лимитом) предусмотрена возможность использования пониженных ставок в размере 5%/7%.
Книга продаж: корректировка формы
В связи с вышеуказанными законодательными поправками обновлены формы собственно книги продаж и прилагаемых к ней доплистов. В частности, введены новые поля для отражения информации о сумме и стоимости операций, которые облагаются налогом по льготным ставкам (отдельно по 5% и по 7%):
- стоимость налогооблагаемых продаж в соответствии со счетом-фактурой и разница между этими суммами и указанными в корректировочном счете-фактуре;
- налог по счету-фактуре и разница этой суммы с суммой по корректировочному счету.
Также для книги продаж изменен порядок заполнения (и самой книги, и доплистов).
НДС при торговле через маркетплейсы
Со второго полугодия 2025 г. компании и предприниматели, использующие электронные торговые платформы для реализации товаров покупателям-физлицам, приобретают по НДС статус налоговых агентов. Это означает, что они должны исчислять налог по расчетным ставкам 16,67% или 9,09% в зависимости от операции.
Для ЭТП также предусмотрено обязательное ведение книги продаж и книги покупок, включая дополнительные листы. Поправки вносят конкретику в порядок оформления таких документов.
Внесенные изменения призваны упорядочить налоговый учет, учитывая расширение круга плательщиков НДС. Рекомендуется заранее ознакомиться с обновленными формами документов и правилами их заполнения, чтобы избежать сложностей при ведении отчетности.