В текущем году приняли законопроект, по которому внесены определенные правки в НК РФ. Нововведения коснулись большинства вопросов, которые связаны с ЕНС. Некоторые из поправок касались уведомлений, предоставляемых налогоплательщиками в рамках ЕНС. Это привело к тому, что с октября 2023 г порядок заполнения ЕНП и передачи данных в территориальный отдел налоговой службы меняется и предъявляются определенные требования.
Поправки для уведомлений относительно исчисленных сумм
Новшеств в этом отношении достаточно много:
- Иной порядок подачи бланков уведомлений для индивидуальных предпринимателей.
- Допустима передача документов с отрицательными суммами.
- При наличии несоответствующих значений документа в контрольных соотношениях приравнивается к несданным.
- Введен еще один документ — промежуточное уведомление, касающееся НДФЛ.
Каждый из этих пунктов следует рассмотреть подробнее, чтобы понять, как с этого года следует заполнять ЕНП.
Сдача уведомлений для ИП
Передаются данные в электронном виде и подписываются квалифицированной электронной подписью. Это относится как к ИП, так и к иным юрлицам. В бумажном варианте организации и индивидуальные предприниматели сдают уведомления в соответствии со ст.58 Налогового кодекса.
С начала октября ИП разрешено сдавать ЕНП-уведомления посредством личного кабинета ФНС и подписывать их неквалифицированной усиленной ЭП. Таким же образом подписывается теперь и заявление о зачете. Такие нововведения дают возможность выбора для предоставления сведений ИП, снимая с них обязанность оформления ЭП.
Уведомления с отрицательным значением
Ранее передача подобных сведений не рассматривалась в налоговом законодательстве. Налогоплательщики на УСН не понимали, как можно отразить авансовые платежи к уменьшению. Разрешение этого вопроса впервые было прописано в Письме ФНС №СД-4-3/8716. Положения были впоследствии отражены в принятом в конце июля ФЗ №389. Возникнуть ситуация с передачей отрицательных показателей может в том случае, если суммы авансовых платежей за конкретный отчетный период вышли меньшими, чем в предыдущем.
Какие уведомления сейчас считают несданными
Контрольные соотношения отражены в Письме ФНС №ЕА-4-15/3132 от 17 марта 2023 г. По ним в ИФНС сверяют заполненные ЕНП-уведомления. Иного правила для проверок не существовало. В этом году по закону определено, что при обнаружении несоответствий документ считается предоставленным частично или же вообще несданным. В такой ситуации инспекция высылает уведомление об обнаружении несоответствий не позже следующего дня после получения ЕНП-уведомления от юрдица или ИП в электронной форме. Если сведения были переданы на бумажном носителе, то ИФНС отправляет уведомление в течение 10 календарных дней.
Промежуточное уведомление НДФЛ
Поправки в налоговом законодательстве предполагают возможность для юрлиц и ИП сдавать еще одно уведомление, касающееся НДФЛ. При этом необходимые суммы списывают с ЕНС с 23-го числа предыдущего месяца по 9-ое число текущего. Как только ИФНС получает подобное уведомление, деньги списываются не 28-го числа, а на следующий же день.
Стоит отметить, что добровольное уведомление, т.е. которое сдано в досрочном порядке, не исключает подачу основного, которое также направляется в ИФНС в соответствии с требуемыми сроками. Уже с четвертого квартала текущего года налогоплательщики могут передавать не одно, а два уведомления в месяц. Основное передается до 25-го числа включительно. В нем указывается сумма НДФЛ, полностью исчисленного с 23-го числа предыдущего месяца и по 22-ое число текущего. Досрочное же уведомление должно быть сдано по желанию налогового агента, но не позднее 12-го числа. В нем указывается сумма НДФЛ, который был исчислен с 23-го числа предыдущего месяца и по 9-ое число текущего.