Утверждены новые требования налоговиков к электронным документам, используемым в случаях, когда стоимость отгрузки изменяется. Речь идет о применяемых в ЭДО счете-фактуре корректировочном и УКД. Нововведения закреплены приказом налоговой службы номер ЕД-1-26/29@ (февраль 2026 г.).
Данным актом закреплена версия формата 5.02, которая распространяется на:
- собственно корректировочный СФ;
- документ, который содержит в себе корректировочный счет и подтверждает, что покупатель согласен на изменения в части стоимости сделки;
- документ, отдельно фиксирующий указанное выше согласие покупателя.
Тем самым регламентированы все варианты оформления корректировок — как в составе единого файла, так и в виде отдельных документов. Положения приказа начинают действовать 19 апреля.
Законодательная база изменений
Как известно, закон 425-ФЗ внес поправки в налоговое законодательство. В частности, с текущего года:
- ставка НДС базовая увеличена до 22-х процентов;
- скорректированы положения статьи 169, регулирующей порядок использования счетов-фактур.
Обновления затронули перечень обязательных реквизитов. Так, при условии получения авансового платежа в выставляемом счете-фактуре необходимо указывать не только реквизиты текущего платежно-расчетного документа, но и сведения (номер и дата) о ранее оформленном счете-фактуре. Речь идет о получении любых подлежащих учету платежей в счет выполнения будущих обязательств (товарных поставок, услуг/работ, имущественных прав).
А вот данные о госрегистрации ИП в счете-фактуре теперь указывать не надо — достаточно отразить ОГРНИП с датой его получения. Все эти новые нормы учтены в версии 5.02.
Как организован переход на новую версию
Переходный период организован с учетом необходимости адаптации бизнеса к обновленным требованиям электронного документооборота. ФНС предусмотрела поэтапное внедрение, предполагающее такой порядок:
- действуют две версии формата — обновленная (5.02) и ранее применявшаяся (5.01) — в течение переходного периода бизнес вправе самостоятельно выбрать, какой из них применять;
- окончательный отказ от старого варианта запланирован на 2027 г. (дата — 1 апреля).
Хотя приказ номер ЕД-7-26/736@ (октябрь 2020 г.) признается утратившим силу, его формат фактически сохраняется на период перехода. Таким образом, компании смогут адаптировать учетные системы без резкой смены формата документооборота.