С января текущего года была официально введены некоторые изменения в образец декларации по налогу на дополнительный доход, начисленный в связи с добычей углеводородов. Главным преобразованием стало изменение кодов по основаниям исчисления налоговой базы для участков с недрами. Применение обновленных кодов было обусловлено расширением установленного ранее режима налога на дополнительный доход в отношении новых участков добычи.
Как заполнить декларацию по новой форме
При заполнении документа плательщики НДД должны учитывать определенные моменты, отражаемые во втором разделе декларации:
- Во втором приложении поменялся порядок внесения сведений в поле 30701, а также 30800. Теперь исключено отображение сумм имущественного налога, начисленного компаниям, которые относятся к расходной категории на определенном участке недр. Данная информация будет вписываться отдельно — в позиции 30734. В поле 30800 требуется указывать сведения по затратам на поставку и хранение, включая попутный, а также природный газ.
- В четвертом приложении к разделу допускается отображение нескольких коэффициентов в части восстановления фактических затрат одновременно. Данное нововведение обусловлено существенным различием значений коэффициентов для определенного годового налогового периода, которые должны учитываться при исчислении сумм восстанавливаемых затрат.
- В седьмом приложении данного раздела появилась новая строка — 650. Здесь указывается показатель коэффициента-дефлятора, который устанавливается на определенный календарный год.
- В первом приложении в строке 055 необходимо указывать коды, которые действовали ранее при заполнении соответствующей декларации. Код 1 обозначает федеральный орган исполнительной власти, в код 2 указывает на стоимость по договору купли-продажи.
Новые коды на ценообразование природного газа используются на основании декларации за первый квартал текущего года.
Применение кодов, обновленных с августа 2023 года
Налог, исчисленный на дополнительный доход с деятельности по добыче улеводородов, теперь будет применяться в границах координат №70-72 на участках недр, которые располагаются в полном объеме или в определенной части на следующих территориях: Республика Коми, Омская область, ЯНАО, ХМАО, Томская, а также Тюменская область. Данные нововведения касаются ст. 335.45 (пп.3 п.1) Налогового кодекса РФ. Поправки внесены в соответствии с Федеральным законом №389 от 31 июля 2023 года. Вступят изменения в законную силу с начала 2024 г.
Помимо этого можно будет применить налог на дополнительный доход на тех участках недр, где имеются запасы нефти с показателями вязкости 200-10000 мПа*с. Но это возможно при условии, что объемы добычи данного вида сырья на отведенном участке составляют 70% и более.
Федеральная налоговая служба РФ подготовила проект по введению изменений в части заполнения декларации, где будут применяться новые коды:
- Для отображения доходов с участков недр, которые расположены в пределах координат №70-72, следует использовать коды 274-276 соответственно.
- Для участков, где производится добыча нефти с показателями вязкости 200-10000 мПа*с и более, требуется указывать следующие коды: 277 (для значения 200-10000 мПа*с) и 278 (для показателей свыше 10000 мПа*с).
Проект Приказа Федеральной налоговой службы опубликован на официальном сайте ФНС РФ.