Федеральная налоговая служба вынесла на публичное обсуждение проект обновленной формы декларации по налогу на добавленную стоимость. Документ призван привести отчетность в соответствие с масштабными изменениями налогового законодательства, которые начнут действовать в 2026 г., он уже размещен на официальной площадке для публикации проектов нормативных актов и доступен для ознакомления.
Почему потребовалась новая форма
Сейчас компании и предприниматели используют декларацию, утвержденную ведомственным актом налоговой службы в ноябре 2024 г. Однако уже принятые корректировки в налоговое законодательство существенно меняют правила расчета налога, а с начала будущего года вступит в силу еще ряд ключевых нововведений, среди которых:
- увеличение общей ставки НДС до 22% при сохранении льготного уровня в 10%;
- постепенное уменьшение максимального дохода для пользователей упрощенного режима и патентной системы, после превышения которого возникает обязанность рассчитывать НДС;
- отмена действующих исключений по операциям, связанным с обслуживанием банковских карт;
- обновленный порядок налогообложения организаций и предпринимателей, работающих в сфере добычи драгметаллов.
Каждое из этих изменений затрагивает структуру декларации, поэтому ФНС разработала обновленный комплект форм и сопроводительных инструкций.
Какие разделы планируют утвердить в новой редакции
Проект приказа включает внушительный пакет документов, охватывающий как основные разделы декларации, так и приложения к ним. В планируемой версии должны появиться:
- раздел, отражающий сумму налога, подлежащую перечислению или возмещению;
- блок расчетов по операциям, подпадающим под различные налоговые ставки, включая специальные положения статей кодекса 164 и 174.3);
- раздел со сведениями из книги покупок за конкретный налоговый период и приложение к нему (данные из дополнительных листов);
- раздел с аналогичными сведениями из книги продаж, включая отдельные страницы с уникальными штрих-кодами, и приложение к нему с данными доплистов;
- данные журналов учета о счетах-фактурах, полученных по операциям, которые выполнялись в интересах третьих лиц в рамках посреднических соглашений.
В проект включены обновленные версии всех этих форм, а также технические приложения, которые определяют их структуру.
Изменения в правилах заполнения и электронных форматах
Наряду новыми макетами, ФНС предложила обновленные инструкции по заполнению декларации. Уточняются, в частности, приложения 1 и 3, а именно:
- коды операций, которые компании должны указывать при отражении налогооблагаемых действий;
- коды налоговых периодов;
А также — форматы электронных файлов для передачи сведений из книг покупок и продаж, дополнительных листов к обеим книгам, журналов учета счетов-фактур (как выставленных налогоплательщиком, так и полученных).
Отдельные электронные структуры предусмотрены для документов, которые выставляют лица, попадающие под правила пятого пункта статьи НК 173.
Сроки введения
Новая форма и все сопутствующие электронные шаблоны планируются к обязательному применению начиная с отчетности за первый квартал следующего года. Это означает, что бизнесу предстоит заранее адаптировать свои системы для перехода на обновлённый порядок подачи декларации.