Расходы на подготовку и переподготовку персонала могут уменьшать налогооблагаемую прибыль — но только если соблюдены условия, установленные Налоговым кодексом. Позиция Минфина по этому вопросу изложена в текущем 2025 г. в июньском письме (номер документа 03-03-06/3/54023, 2 июня).
Нормативная база
Согласно действующему НК (ст. 264, п. 1), а именно — в подпункте 23:
- к прочим расходам относятся затраты на профессиональное обучение работников;
- также учитываются расходы на независимую оценку квалификации;
- признание расходов возможно лишь при заключении с образовательной организацией договора на обучение сотрудников.
В третьем пункте той же статьи (подпункт 1) уточняется, что в состав затрат включаются суммы, перечисленные по договорам, заключенным работодателем напрямую с образовательными учреждениями.
Когда расходы не признаются
Минфин подчеркивает, что затраты нельзя включить в расходы, если:
- договор заключен не с образовательной организацией, а с иной компанией (посредником);
- обучение оплачено по договору, который работник оформил сам от своего имени;
- отсутствует документальное подтверждение связи расходов с производственной деятельностью.
Соответственно, возникает вопрос: можно ли учесть расходы, если договор заключен через агента или поверенного? Минфин указывает, что по гражданскому законодательству права и обязанности могут принадлежать не посреднику, а доверителю. В этом случае расходы учитываются, так как именно налогоплательщик является стороной договора.
Общий вывод
Включение затрат на обучение в налоговые расходы возможно только при корректном оформлении договоров и подтверждении их экономической обоснованности. Работодателям стоит внимательно следить за формулировками в документах, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.