В феврале текущего 2024 г. (а точнее — девятого числа) в силу вступил изданный в конце 2023 г. приказ ФНС под № 970, учредивший новый формат содержащего набор обязательных реквизитов счета-фактуры УПД и самого СЧФ. Соответственно, ранее регламентировавший эти моменты Приказ под номером 820 свою силу утратил, однако заложенные в новом документе нормы предусматривают плавность смены формата.
Так, применение обоих электронных форматов — они обозначены в документации как 5.01 и 5.02 — остается возможным вплоть до апреля следующего 2025 г., и только после указанной даты налогоплательщики обязаны полностью перейти на 5.02.
Какие изменения принес новый формат
Первое, на что следует обратить внимание при ознакомлении с обновленным форматом — в нем появилась обязательная к заполнению графа 14, которая дает возможность указать стоимость отслеживаемого товара (данный показатель отражается в национальной валюте без учета НДС). Нововведение отвечает поправкам, которые были внесены в Налоговый кодекс положениями ФЗ № 389-ФЗ в октябре 2023 г. (конкретно — в статью 169, пункт 5).
Изменения также коснулись порядка внесения показаний в строку «5-а», куда теперь необходимо вносить сведения о трансфере имущественных прав либо об исполнении работ/предоставлении услуг/отгрузке товара (полное название документа, ставшего основанием для выставления СЧФ, и его номер с указанием даты создания). Привязка к конкретной строке СЧФ в таком случае не выполняется. Если же форма СЧФ включена в форму УПД, номер и дату указывать не надо вообще, а вместо названия документа достаточно указать «тот же».
Отвечая на нормативном уровне закрепленному понятию «универсальный передаточный документ» (письмо № ММВ-20-3/96@/, подготовленное налоговиками еще в 2013 г.), формат 5.02 получил официальное название УПД вместо ранее использовавшегося «документ о передаче товаров». И теперь в него при передаче относящихся к основным средствам объектов можно вносить допсведения — такие как:
- группа амортизации;
- вид основных фондов (код устанавливается передающей/продающей стороной);
- для ОС б/у — срок полезного использования (СПИ) и фактический СПИ передаваемых основных средств стороной, которая их передает/продает.
Как разрешено использовать формат УПД 5.02
С помощью 5.02 можно передавать комитенту (принципалу) специфические сведения по договору комиссии или агентскому о произведенных комиссионером (действующим от собственного имени агентом) действиях — о фактах закупки или реализации товаров комитента.
Также новая форма может быть применена при оформлении таких процедур:
- трансфер имущества в пределах конкретного субъекта хозяйствования;
- операции, связанных с трансфером между хозяйствующими субъектами имущества/товаров/итога выполнения заказных работ, а также возникающих вне сделок купли/продажи имущественных прав.
Что осталось без изменений
Рассматриваемый в этой статье приказ ФНС никак не повлиял на ряд утвержденных ранее форматов — они собраны в приложении номер 2. Среди не претерпевших изменений:
- ДОП — или документ о передаче (обозначает трансфер товаров/оказанных услуг/выполненных работ/имущественных прав);
- СЧФ для осуществления расчетов по НДС согласно требованиям статьи 169 действующего налогового кодекса;
- СЧФДОП для произведения расчетов по НДС и первичный учетный документ о трансфере товаров/оказанных услуг/выполненных работ/имущественных прав.
Благодаря такому подходу решена задача обеспечения регулирования электронного обмена СЧФ/УПД в рамках единого нормативного акта.