Создание и распространение фальшивых счетов-фактур, налоговых деклараций, а также их подача в контролирующие органы теперь находятся в ведении УК РФ: в ноябре прошлого года был подписан и опубликован федеральный закон № 406-ФЗ, регламентирующий новый состав преступления.
Под действие этого законодательного акта подпадает деятельность, связанная с представлением от имени юрлиц поддельных деклараций и счетов-фактур. Состав преступления предполагает, что регистрация юридического лица была осуществлена с использованием неправомерно полученных (украденных) персональных данных или на подставное лицо.
Нарушителям грозит тюремный срок
Наказание в связи с совершением описанного выше противозаконного деяния зависит от суммы декларируемого дохода и варьируется от штрафных санкций до тюремного заключения, а именно:
- штраф в размере одно/двухгодичного дохода злоумышленника (либо фиксированно 100-300 тыс. руб.);
- работы принудительные — до 4-х лет;
- тюремное заключение до 4-х лет (дополнительно могут быть назначены штраф до 80 тыс. руб. или конфискация половины годового дохода).
Меры ужесточаются в случаях наличия в деле организованной группы или особо крупного ущерба: срок работ принудительного характера — до 5-ти лет, срок лишения свободы — до 7-ми лет (с конфискацией/штрафом или без аналогично описанному выше).
Подделкой будут признаны отчетные документы, содержащие ложную информацию о выполнении работ/предоставлении услуг/отгрузке товаров, а также о передаче имущественных прав. Согласно новой статье, данное преступление относится к экономическим, поэтому размер ущерба считается крупным для дохода от двух с четвертью миллионов рублей, а особо крупным — если доход превысил девять миллионов рублей.
Цель — противодействие мошенническим схемам
Законопроект нацелен на борьбу с теневыми налоговыми схемами, в которых задействованы «липовые» компании. Такие структуры оформляют поддельные документы, что позволяет недобросовестным налогоплательщикам неправомерно получать вычеты по НДС.
По имеющимся у налоговиков данным, организаторы подобных схем, берут комиссию в размере 2-3% от суммы полученного незаконным путем вычета.
По статистике, в 2021 г. объем выявленных незаконных вычетов достиг одного триллиона рублей — и это уже требует серьезной борьбы с явлением. До этого момента действия преступников не подпадали под существующие нормы УК, включая статью 327 о подделке документов, так как счета-фактуры и декларации не относились к категории официальных документов.
Новая трактовка УК устраняет этот правовой пробел, позволяя наказывать не только за использование подложных документов, но и за их изготовление и сбыт. Закон также включает изменения в Уголовно-процессуальный кодекс, что поможет эффективнее привлекать виновных к ответственности.