ФНС разъяснила порядок уплаты страховых взносов в ситуации, когда компания проходит процедуру упрощенного прекращения деятельности и фактически не ведет работу. Налоговая служба указала, что отсутствие выплат руководителю само по себе не освобождает организацию от обязанности начислять и перечислять взносы на страхование.
Почему возникает обязанность по уплате
С 2026 г. действуют изменения, внесенные в НК РФ: для организаций коммерческой направленности установлен специальный порядок определения базы по взносам на страхование в отношении единолично представленного исполнительного органа (ст. 421).
Если руководителю начислена сумма меньше МРОТ либо выплаты за месяц отсутствуют вовсе, для расчета взносов применяется база-минимум, равная величине МРОТ. Такое правило распространяется именно на лиц, выполняющих функции исполнительного органа компании единолично.
Что происходит при упрощенной ликвидации
Особый порядок исключения субъектов МСП из ЕГРЮЛ позволяет прекратить деятельность без назначения ликвидационной комиссии и проведения стандартной процедуры ликвидации.
Для применения такого механизма организация должна входить в госреестр субъектов МСП и соответствовать ряду исключающих условий, а именно:
- не являться плательщиком НДС;
- не иметь долгов перед бюджетом;
- не владеть недвижимостью и транспортными средствами;
- не иметь незавершенных процедур и записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
При этом ключевое значение имеет статус руководителя. ФНС обратила внимание, что при упрощенном исключении компании из реестра ликвидатор не назначается. Следовательно, полномочия директора сохраняются на протяжении всей процедуры вплоть до завершения регистрации прекращения деятельности.
Как избежать кредиторской задолженности перед учредителем
Отдельно ФНС указала на способ финансирования обязательных платежей без возникновения кредиторской задолженности.
Если участник общества передает компании деньги на уплату взносов в качестве безвозмездной помощи, а не займа, обязанность по их возврату не возникает. При доле участия 50+% такое поступление в налоговых доходах не учитывается (основание — статьи НК РФ 251 и 346.15 для УСН).
В результате у организации не образуется долг перед учредителем, что позволяет сохранить соответствие требованиям упрощенной ликвидации.
До какой даты начислять взносы
Обязанность по исчислению и перечислению взносов на страхование сохраняется до момента исключения организации из госреестра юрлиц. Таким образом, даже если компания не ведет деятельность, не получает доходов и не выплачивает директору вознаграждение, взносы необходимо рассчитывать за весь период существования юридического лица.
Прекращается эта обязанность только после внесения в ЕРГЮЛ записи о прекращении деятельности