Федеральная налоговая служба разъяснила порядок применения обновленного списка юрисдикций, не осуществляющих обмен налоговой информацией с Российской Федерацией.
Обновленный перечень и его вступление в силу
ФНС утвердила новый список государств и территорий, которые в рамках налогового сотрудничества не обязаны поддерживать информационный обмен. Положение утверждено приказом ведомства, принятым в октябре прошлого 2024 г., который вступил в действие в последний день того же года. Обновленный перечень, установленный этим документом, действителен с налогового периода текущего года.
Введение нового перечня оказывает влияние на порядок расчета налоговой базы в случаях, когда речь идет о прибыли так называемых КИК — контролируемых иностранных компаний. Согласно разъяснениям налоговой службы, применение обновленного списка зависит от периода, за который определяется налоговая база.
Влияние на расчет налоговой базы
Новый перечень необходимо учитывать следующим образом:
- для налоговых периодов текущего года — в рамках расчета налогооблагаемой прибыли КИК, полученной по итогу финансового года, завершенного в 2024-м;
- если подразумевается налоговый период прошлого года, для аналогичных расчетов применяется предыдущий список стран, который действовал вплоть до окончания 2024 г. (утвержден приказом ФНС ранее — в 2023 г.)
Таким образом, налогоплательщики, определяющие налоговую базу за 2024 г. по той прибыли, которая была получена КИК в 2023 г., должны использовать прежний перечень юрисдикций. А вот для налогового периода нынешнего года расчет уже осуществляется с учетом нового списка.
Официальные разъяснения налоговиков
18 февраля нынешнего года ФНС уточнила эти нюансы в своем официальном письме, которое можно найти по номеру ШЮ-4-13/1583@. В письме налогоплательщикам подробно разъясняется, какие списки применять в каждом отчетном периоде. Ведомство обращает внимание, что своевременный учет изменений поможет избежать ошибок в налоговых расчетах и возможных претензий со стороны проверяющих органов.
Таким образом, при наличии статуса контролируемых иностранных компаний налогоплательщикам следует внимательно ознакомиться с обновленным перечнем, а при расчете налоговой базы — не забывать, когда завершился финансовый год КИК. Это позволит корректно определить налоговые обязательства и избежать возможных рисков.