В рамках изменений, связанных с переходом на единый налоговый счет, Федеральная налоговая служба актуализировала перечень контрольных соотношений (КС) для налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения. Ранее аналогичные коррективы уже доводились до сведения налогоплательщиков, но исключительно в виде информационного письма. Теперь они оформлены приказом, что делает их официальной нормой.
С нынешнего 2025 г. контрольные соотношения разделяются на два отдельных набора:
- один применяется к декларациям за отчетные периоды до конца 2024 г. включительно;
- второй предназначен для деклараций за периоды, начиная с текущего года.
Это обусловлено тем, что в 2025 г. вступили в силу изменения по лимитам доходов для применения УСН и отменены повышенные налоговые ставки. Оба набора контрольных соотношений также включают положения, связанные с новым разделом декларации, касающимся расходов на покупку контрольно-кассовой техники для новых регионов.
Причины пересмотра контрольных соотношений
Необходимость изменения перечня контрольных соотношений обусловлена вступлением в силу сразу нескольких законодательных актов, значительно повлиявших на правила применения УСН. В частности, в 2024 году были приняты следующие нововведения:
- увеличен годовой порог доходов для права применения УСН до 450 млн. руб.;
- отменены повышенные ставки налога по УСН в размере восемь и двадцать процентов;
- разрешено налогоплательщикам новых регионов уменьшать общий объем налога по УСН на сумму затрат на приобретение одного экземпляра ККТ (не более 28 тыс. руб. и с регистрацией кассы в новом регионе до конца 2025 г.)
Все эти изменения вступили в силу в этом году с 1 января. В связи с этим ФНС утвердила новую форму налоговой декларации по УСН (отчетность за 2024 г., приказ номер ЕД-7-3/813@). На основании этой новой формы и были пересмотрены контрольные соотношения.
Что важно учесть налогоплательщикам
Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН и отчитывающимся через единый налоговый счет, следует обратить внимание на несколько ключевых моментов:
- с 11 мая текущего года вступает в силу приказ ФНС номер ЕД-7-3/173@ (издан в марте 2025 г.), официально утверждающий новый перечень контрольных соотношений;
- для деклараций за 2024 г. нужно применять прежний набор контрольных соотношений (с учетом действовавшей до изменений формы);
- для деклараций начиная с 2025 г. следует использовать новый перечень КС, в котором учтены увеличенные лимиты доходов и отмена повышенных ставок;
- в новых регионах при заполнении деклараций обязательно учитывать новый раздел 4, связанный с расходами на покупку ККТ.
Таким образом, своевременное изучение новых контрольных соотношений позволит избежать ошибок в отчетности и сократить риски при камеральных проверках.