Организации, приобретающие сетевое оборудование в качестве основных средств, вправе учесть затраты на программное обеспечение при формировании его первоначальной стоимости. Такое разъяснение письменно предоставлено Минфином в феврале текущего 2025 года (номер документа — 03-03-06/1/8878).
Финансовое ведомство уточнило порядок налогового учета имущества, которое не может функционировать без специализированного ПО: в случаях, когда использование оборудования невозможно без установки таких программ, стоимость права на их использование можно признать частью расходов, связанных с доведением объекта до работоспособного состояния.
Основанием для этого служат положения НК РФ, устанавливающие правила формирования первоначальной стоимости основных средств (ст. 257).
Как формируется стоимость ОС
Согласно п. 1 указанной выше статьи, к основным средствам относят применяемое для производственной или управленческой деятельности имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 тыс. руб. Дополнительные условия — имущество должно использоваться длительное время и приносить экономическую выгоду.
Первоначальная стоимость объекта включает совокупность расходов, связанных с его приобретением и подготовкой к использованию. В перечень таких затрат входят:
- цена приобретения или изготовления;
- стоимость транспортировки и монтажа;
- расходы на пуско-наладочные работы;
- стоимость сопутствующих услуг подрядчиков;
- иные затраты, необходимые для начала эксплуатации.
Налог на добавленную стоимость и акцизы при этом не включаются в расчет, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством.
Когда можно учесть программное обеспечение
Если приобретенное оборудование невозможно использовать без установки специального ПО, организация имеет право включить в первоначальную стоимость основного средства:
- расходы на приобретение прав на ПО;
- затраты на его установку и настройку;
- услуги по интеграции программного продукта с оборудованием.
Таким образом, в налоговом учете программное обеспечение, обеспечивающее работоспособность оборудования, может учитываться не отдельно, а как элемент его стоимости.