Импорт продукции — это возможность выстраивания привлекательного бизнеса на базе ввоза и последующей перепродажи в своей стране товаров иностранных производителей. Однако перед компанией-импортером возникают разнообразные административно-бюрократические проблемы. В частности, определенная специфика существует в проведении внешнеэкономических операций в налоговом и бухгалтерском учете.
Среди типичных ошибок бухгалтера в части ВЭД:
- конвертация с использованием курса валют не та ту дату;
- подготовка документов только на одном языке (если иностранный контрагент предоставил документы только на языке своей страны, необходим перевод на русский);
- недопустимое объединение операций при выполнении проводок.
Отражение импорта в бухгалтерских документах
Прохождение таможенного оформления, учет импортных поставок по бухгалтерии и получение предлагаемого законодательством для импортеров возврата НДС предполагают подготовку большого количества документов, в числе которых:
- контракт, заключенный компанией с иностранным контрагентом;
- сопроводительная техдокументация;
- инвойс или счет-фактура на оплату по контракту;
- таможенная декларация (выдается после прохождения таможенного контроля);
- документы, подтверждающие предоставление транспортных и страховых услуг;
- акты приема/передачи товаров и грузов;
- квитанции об оплате всех положенных налогов, сборов и пошлин;
В некоторых случаях также могут потребоваться сертификаты и/или лицензии.
Таможенные платежи и особенности налогообложения импорта
Бухгалтерия компании-импортера более сложная, она включает в себя расчет и перечисление в бюджет таможенных пошлин и сборов, НДС, акцизов, причем пошлин и сборов — по нескольку видов. Список необходимых платежей не постоянный, он варьируется в зависимости от ТНВЭД и формируется отдельно по каждому коду.
Расчет взносов делается на базе заявленных самой таможней или декларантом данных о таможенной стоимости. Есть нюанс и в уплате взносов, касающийся сроков: если платеж не был выполнен заранее или в момент таможенного оформления, то у плательщика с момента пересечения товаром границы есть лишь две недели (точнее 15 дней).
Рассказ о нюансах налогообложения в отношение импорта следует начинать, конечно же, с налога на добавленную стоимость. НК РФ устанавливает размер налоговой базы по НДС в привязке к таможенным стоимости и пошлине, а при актуальности акцизов — еще и с их учетом.
Что надо знать о ввозном НДС
Обычно этот налог списывается сразу же при возникновении обязательства и поступает на счет таможни, что необходимо отразить в соответствующих бухгалтерских проводках. Далее возможны варианты:
- Если импортер освобождением от НДС на пользуется, то внесенные суммы он может выставлять к вычету лишь при определенных условиях, а именно — если использование импортных товаров предполагается в рамках осуществления облагаемых налогом операций.
- Для компаний на спецрежиме налогообложения обязанность перечислить ввозной НДС в бюджет остается, сумма эта указывается в расходах и к вычету не заявляется.
- «Упрощенцы» обязаны включать этот налог вместе с таможенными расходами в стоимость импортного товара (при использовании схемы «доходы минус расходы» эти затраты по мере реализации ввезенного товара используются для уменьшения базу налогообложения при условии завершения расчетов по контракту о поставке). Если ввезенная продукция классифицируется как ОС, налог просто включается стоимость. Курсовая разница по этим операциям не учитывается.