Новый 2025 год ознаменован обновлением порядка налогообложения выплат, связанных с увольнением сотрудников: новая редакция Налогового кодекса ст. 217 предполагает изменение размеров необлагаемого лимита и методики его расчета.
Поправки закреплены законом №259-ФЗ, принятым в августе прошлого года.
Основные нововведения
Поправки, закрепленные в действующем законодательстве, уточняют два ключевых аспекта (пункт первый указанной статьи кодекса), а именно:
- изменение вида необлагаемого дохода — если ранее использовалось определение «выходное пособие», то теперь льгота распространяется на все положенные при увольнении выплаты физлицам;
- уточненный порядок расчета лимита — сумма среднего заработка (с сохранением ранее действовавших лимитов) определяется по аналогии с расчетами, применяемыми для пособий по беременности/родам/уходу за ребенком.
Как рассчитывается необлагаемый лимит?
Налогом на доходы физлиц не облагаются любые выплаты физлицу при увольнении в следующих пределах:
- не более трех среднемесячных заработков — для большинства работников;
- не более шести среднемесячных заработков — для сотрудников, работающих в северных регионах.
При этом средний заработок рассчитывается по алгоритму, аналогичному расчету пособий. Основные параметры алгоритма:
- учитываются все выплаты, обеспеченные страховыми взносами;
- расчетный период — два полных календарных года, предшествующих году увольнения;
- исключаются периоды временной нетрудоспособности, декретных отпусков, а также времени, когда сотрудник был освобожден от работы с сохранением оплаты, но без начисления страховых взносов;
- для находившихся в отпуске по беременности/родам/уходу за ребенком допускается «замена лет».
Напомним также, что, помимо расчетного среднедневного заработка, существует также установленный законом максимальный, и он ≈ 5,67 тыс. руб. (расчетное значение параметра не может превышать эту величину).