ФНС утвердила новую форму по расчетам страховых взносов. Данное нововведение обусловлено исчислениями определенной части работодателей ОПС, ОМС, а также ВНиМ по единому тарифному значению.
Форма РСВ
Формирование документа РСВ подразумевает использование бланка КНД 1151111. Это образец, утвержденный Приказом Федеральной налоговой службы №ЕД-7-11/878 от 29 сентября 2022 года. В соответствии с документом определен не только бумажный, но и электронный вариант формы расчетов по страховым взносам. Порядок заполнения РСВ указан в приложении к приказу.
В новой форме имеется четыре раздела. Несмотря на большой объем документа, заполнить потребуется только его часть. Конкретные разделы для заполнения определяются в соответствии со спецификой деятельности компании.
Что включает в себя бланк РСВ:
- Первый раздел — итоговые данные по расчетам. В нем имеется три подраздела: расчет взносов, пенсионные отчисления в соответствии с дополнительным тарифом, отчисления по летным экипажам и работникам угольной промышленности. На четырех листах приложений требуется указать основания для льгот по следующим категориям: ИТ-компании, некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения, компании в сфере анимации с выпуском аудио- и видеопродукции, учащиеся с трудоустройством в студенческих отрядах.
- Второй раздел — сведения по взносам главы фермерского хозяйства. В нем имеется подраздел с расчетами за главу колхозно-фермерского хозяйства, а также членов КФХ.
- Третий раздел — данные о физических лицах.
- Четвертый раздел — сведения о взносах судей, чиновников и прокуроров.
Предприятия, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, в обязательном порядке заполняют первый раздел с его первым подразделом и третий раздел.
Порядок заполнения РСВ
Теперь давайте рассмотрим пример. Пусть в условном ООО «Звёздочка» (является субъектом МСП) работают 2 человека – Петров и Морозов. Зарплаты у них одинаковые – по 80 000 рублей в месяц. Нам нужно заполнить новый бланк РСВ за 1 квартал. Учтём, что МРОТ на начало 2023 года – 16 242 рубля. Прочих выплат физлицам, кроме зарплаты, не было.
Сначала рассчитаем взносы на одного работника за январь:
- разбиваем выплату на 2 части: в пределах МРОТ – 16 242, сверх МРОТ – 63 758 (80 000 — 16 242);
- к первой части применяем тариф 30% и получаем сумму взносов за месяц 4 872,6 (16 242×30%);
- ко второй части применяем тариф 15% и получаем 9 563,7 (63 758×15%);
- суммарно за месяц получаем 14 436,3.
Также считаем взносы за период февраль, март и весь первый квартал. И помним, что в ООО «Звёздочка» два сотрудника с аналогичными показателями.
Данные для заполнения первого расчёта РСВ 2023 года будут такими (в рублях):
| Январь | Февраль | Март | За период | |
| На каждого работника | ||||
| Выплата в пределах МРОТ | 16242 | 16242 | 16242 | 48726 |
| Взносы (30%) | 4872,6 | 4872,6 | 4872,6 | 14617,8 |
| Выплата сверх МРОТ | 63758 | 63758 | 63758 | 191274 |
| Взносы (15%) | 9563,7 | 9563,7 | 9563,7 | 28691,1 |
| Всего выплата | 80000 | 80000 | 80000 | 240000 |
| Всего взносов | 14436,3 | 14436,3 | 14436,3 | 43308,9 |
| Всего по организации (суммарно за двоих работников) | ||||
| По тарифу 30% | ||||
| · база | 32484 | 32484 | 32484 | 97452 |
| · взносы | 9745,2 | 9745,2 | 9745,2 | 29235,6 |
| По тарифу 15% | ||||
| · база | 127516 | 127516 | 127516 | 382548 |
| · взносы | 19127,4 | 19127,4 | 19127,4 | 57382,2 |
| Итого взносов за период | 28872,6 | 28872,6 | 28872,6 | 86617,8 |
Обратите внимание! Показатели в РСВ отражаются с начала года и за каждый из последних трёх месяцев расчётного периода. В нашем примере сумма показателей за 3 последних месяца и за весь период будет совпадать, поскольку мы заполняем РСВ за 1 квартал (1 квартал = 3 месяца). Но при формировании РСВ за полгода, 9 месяцев или целый год такого соответствия не будет.
Теперь подготовим РСВ за 1 квартал 2023 года по новой форме, попутно рассказав и о правилах её заполнения.
На первом листе подробно останавливаться не будем – он практически не отличается от любой налоговой декларации и старой формы РСВ. Единственное новое поле предназначено для ИП и глав КФХ – они должны указать в нём свой ОГРНИП.
После титульного листа внесём данные в Раздел 3, затем в Подраздел 1, а в последнюю очередь – в Раздел 1.
Раздел 3
Необходимо пояснить один момент. Приказом, которым утверждена новая форма РСВ, введён ещё один бланк – Персонифицированные сведения о физических лицах (форма по КНД 1151162). Он имеет такое же название, как Раздел 3 РСВ, но это совершенно разные вещи:
- Персонифицированные сведения о физических лицах подаются в ИФНС ежемесячно вместо отменённой формы СЗВ-М;
- Раздел 3 входит в РСВ и подаётся в его составе. Он содержит больше сведений о физлицах.
Важно: данные Раздела 3 должны соответствовать тому, что указано в отчёте «Персонифицированные сведения о физлицах» за тот же период.
В Разделе 3 по каждому из двух работников заполним 2 листа. Данные в пункте 3.1 будут на обоих листах идентичны. Тут укажем личную информацию о человеке — ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения и прочее. Из особенностей заполнения этого пункта отметим:
- пол указывается в виде кода, то есть 1 – мужчина, 2 – женщина;
- код гражданства для россиян – 643, для иностранцев его нужно искать в классификаторе ОКСМ;
- код вида документа для паспорта – 21, для иных документов его нужно взять из Приложения № 6 к Порядку;
- номер документа вносится без символа «№», между серией и номером должен быть пробел.
Обратите внимание, что если расчёт за период подаётся впервые, в поле 010 никаких символов ставить не нужно. Отметка будет означать отмену сведений. Это поле заполняется при корректировке.
В пункте 3.2.1 на первом листе Раздела 3 отразим выплаты работнику в размере до МРОТ и взносы по тарифу 30%. На втором листе Раздела 3 – часть выплаты выше МРОТ и соответствующие взносы.
В полях 130 первого листа укажем код категории НР (основной тариф взносов), в тех же полях второго листа – код МС (тариф для МСП свыше МРОТ). Полный список кодов есть в Приложении № 7 к Порядку.
В следующих полях за каждый из трёх последних месяцев периода укажем:
- 140 – сумму выплат;
- 150 – базу по взносам, в нашем случае она будет равна сумме выплат, так как необлагаемых сумм нет;
- 160 – выплаты по договорам гражданского типа, а не трудовым (у нас таких нет);
- 170 – сумму взносов.
Данных для пункта 3.2.2 у нас нет, так как никому из сотрудников взносы по дополнительному тарифу не начисляются.
Также заполним Раздел 3 по второму сотруднику. Итого в нашем примере будет 4 листа Раздела 3 – по 2 на каждого человека.
Подраздел 1 Раздела 1
Этих подразделов будет два, ведь ООО «Звёздочка» начисляет взносы по 30% и по 15%, а по каждому тарифу раздел заполняется отдельно.
В поле 001 первого листа Подраздела 1 укажем код тарифа плательщика 01 – он приводится в Приложении № 5 к Порядку. Этот код означает, что на данном листе производится расчёт взносов по тарифу 30%. На втором листе Подраздела 1 в поле 001 укажем код 20 – тариф взносов 15%.
Соответственно, на первом листе Подраздела 1 укажем часть выплат в пределах МРОТ и взносы с неё, а на втором – часть выплат сверх МРОТ и соответствующие им суммы взносов. Отражать тут нужно суммарные данные по двум работникам. Итак, вот что надо вписать:
- во всех полях строк 010, 020 и 021 – количество застрахованных лиц 2, поскольку весь первый квартал их число не менялось, выплаты не превышали лимит базы и все они облагались взносами;
- в полях строки 022 – нули (нет выплат сверх лимита);
- в полях строки 030 – сумму выплат за весь расчётный период, а ниже – отдельно за каждый из трёх последних месяцев;
- в полях 040 и 045 – нули, ведь необлагаемых выплат и вычетов в нашем примере нет;
- в полях 050 и 051 – базу по взносам с начала года и отдельно за каждый последний месяц из трёх (поскольку в примере нет выплат выше лимита базы, эти строки совпадают);
- в полях 060 и 061 – взносы с начала года и помесячно (данные строк 060 и 061 также совпадают из-за того, что все выплаты в пределах лимита базы);
- в полях 062 – нули всё по той же причине.
Раздел 1
В конце заполнения перейдём в Раздел 1. В строке 001 указываем код 1 (компания производила выплаты физлицам), в строке 010 – ОКТМО, в строке 020 – КБК. Актуальный список КБК на 2023 год есть в приказе Минфина № 75н от 17.05.2022.
В строке 030 отражаем сумму взносов за первый квартал – всех, то есть начисленных по тарифу 30% и по тарифу 15%. В строках 031-033 отразим то же самое, но не за период, а за каждый из трёх последних месяцев отдельно. Эти данные берём из самой последней строки нашей таблицы.