Как отразить услуги в бухгалтерском учете

Что бы компания ни покупала, в конечном итоге все ее действия отражаются в финансовом результате. При этом Налоговый кодекс особо пристально следит за расходами, предписывая обязательное обоснование каждой статьи и наличие по каждой из них производственной необходимости.

Не является исключением и приобретение услуг, в силу чего возникает важный и нуждающийся в адекватном ответе вопрос: как отразить услуги в бухгалтерском учете?

Услуги в бухгалтерии: что это такое и как их учитывать

Сфера оказания услуг объединяет производство и реализацию нематериальных благ относится к, где в роли потребителей могут выступать как граждане-физлица, но также индивидуальные предприниматели, организации и даже государственные органы.

Услуга — это определенный результат, который достигается при взаимодействии между поставщиком и потребителем — например, обучение, профилактика и лечение болезней, доставка грузов или пассажиров, предоставление консультации и т.п.

Важные отличия сферы услуг как вида бизнеса, которые необходимо учитывать при ведении бухгалтерского учета:

• нематериальность, невозможность проверить в момент приобретения;
• невозможность хранения, накопления, транспортировки;
• взаимосвязь во времени и пространстве между производством и потреблением;
• индивидуальный характер предоставления.

Предприятие/организация имеет право покупать любую услугу, но при этом следует продумать всю цепочку отражения покупки по бухгалтерии.

Как учесть услуги: бухгалтерские проводки

Услуги в бухучете признаются на основании первичных учетных документов, в качестве которых могут выступать договор между заказчиком и исполнителем, акт об оказании и прочие подтверждающие документы.

Спецификой учета в этой сфере определяется следующими моментами:

• поступление услуг происходит всегда позже появления запроса на их оказание;
• затраты и прибыль компании от продажи услуг учитываются только при фактически исполненных поручениях;
• учитывать расходы или денежные поступления до заверения факта приемки работ подписью заказчика невозможно.

Особенности учета у поставщика и потребителя

Правила учета услуг в бухгалтерии во многом обусловлены их особенностями. При этом заказчик имеет возможность сумму приобретенной услуги отнести в момент получения непосредственно на стоимость ТМЦ или на затраты. У исполнителя же незавершенное производство и накладные расходы чаще всего отсутствуют, однако в некоторых случаях возникает необходимость в организации и производственного учета.

Основные проводки:

Прочие нюансы:

• Если услуга не требует для выполнения никаких материальных расходов (юридическая консультация, аудит и т.п.), основными затратами являются зарплата сотрудников (счет 70), взносы (счет 69), услуги сторонних организаций. Все эти затраты отражаются как основное производство (по счету 20).
• При использовании материалов заказчика они должны учитываться на забалансовом счете 003 (исполнитель при этом материальных затрат не несет).
• При привлечении исполнителем сторонних физлиц или компаний, расходы на их оплату относят на увеличение стоимости ТМЦ или на затратные счета; учет осуществляется непосредственно при получении услуги, так как она не подлежит хранению.

Если для оказания услуг организовывается производство

Ситуация возможна, например, когда в рамках оказания услуги по рекламе и продвижению необходимо наладить производство плакатов, листовок и прочей промо-продукции. Для производственного учета задействуются счета 23, 25, 26. Проводки выглядят так:

• д20 — к10 — сбор затрат на разных счетах (дебет 23, 25, 26 — кредит 60, 69, 70);
• д20 — к25, д20 — к26 — распределение накладных расходов;
• д43 — к20, д43 — к23 — себестоимость готовой продукции;
• д90.2 — к43, д90.2 — к26 — списание общехозяйственных расходов и себестоимости при реализации.

В силу короткой фазы связанных с предоставлением услуг производственных процессов незавершенное производство в данной сфере практически отсутствует.