При расчете этого налога вопрос учета расходов предприятий на аутсорсинговые услуги требует особого внимания, поскольку такие расходы способны существенно повлиять на итоговую базу налогообложения.
Российское Министерство финансов в своем письме под номером 03-03-06/1/65649 в июле текущего года разъяснило, как правильно учесть подобные расходы в налоговой отчетности, если привлечение стороннего персонала осуществляется в целях его участия в производственных процессах.
Основания для учета расходов на аутсорсинг
Согласно Налогового кодекса РФ (264-я ст.), к статье расходов «прочие» относят такие, которые связаны непосредственно с производством продукции либо с ее реализацией, а также затраты на привлечение внешних специалистов. Включение таких затрат в налоговую базу возможно, если обеспечено соблюдение ряда условий (ст.252-я).
Одним из ключевых критериев является участие привлеченного персонала в процессах, связанных непосредственно с производственным циклом, управлением или осуществлением прочих функций, которые обеспечивают реализацию производимой продукции или предоставляемых услуг.
Примером подобного привлечения можно считать договор аутсорсинга, в рамках которого компанией привлекаются специалистов по выполнению прокладки локальных сетей и их дальнейшего обслуживания. При таком сотрудничестве расходы, направляемые на оплату услуг предоставляющих персонал сторонних организаций, при расчете налога на прибыль могут учитываться в качестве составной части, что и подтверждается указанным выше письмом.
Условия для учета расходов
Несмотря на существующую принципиальную возможность включения затрат на аутсорсинговые услуги в базу налогообложения, важно учитывать общие требования к расходной части, установленные НК РФ (252-ая ст.) Учитываемые расходы, в частности, должны быть:
- оправданными с экономической точки зрения;
- подтвержденными соответствующими документами;
- обеспечивающими по факту получение компанией дохода.
То есть для того, чтобы признать затраты на специалистов- аутсорсеров основанием для налоговых вычетов, обязательно потребуется наличие подтверждающих оказанные услуги документов.
Дополнительно стоит отметить, что для корректного учета таких расходов важна правильная формулировка договора. В нем должно быть четко указано, что предоставляемый компанией-аутсорсером персонал выполняет работы, относящиеся к производству, либо связанные с реализацией готовой продукции. Только при соблюдении всех перечисленных условий расходы на аутсорсинг могут быть признаны для целей налогообложения.