В нынешнем году работа в системе единого налоговое платежа претерпела немало изменений — от самой формы уведомлений до сроков их предоставления и сроков уплаты налога (и это далеко не все).
Мы постарались собрать в одной статье все, что важно знать налогоплательщику, использующему ЕНС, предоставив необходимые пояснения и практические рекомендации.
Нюансы уплаты налогов по-новому
Первый день 2024 г. ознаменовался окончанием переходного периода: в этом году основным способом оформления платежей по ЕНП окончательно стали уведомления, действовавшие до этого момента платежные поручения со статусом «02» банковские учреждения больше не принимают (то есть, практика раздельной уплаты налогов упразднена).
Уплата налогов и взносов теперь осуществляется:
- по включенным в ЕНП обязательствам — платежкой на единый налоговый счет с обязательным указанием соответствующего КБК;
- по платежам, направляемым в иные ведомства (например, сбор за производственный травматизм — в СФР) либо не включенным в единый платеж — на отдельный КБК.
Важно: если налог по сроку необходимо уплатить раньше, чем сдается отчетность, уведомление заполняется по форме ФНС.
В некоторых случаях налогоплательщик волен сам выбирать вариант уплаты через ЕНП или отдельно. Это касается НПД и сборов за пользование объектами биологических водных ресурсов или животного мира. При этом в ЕПН ни при каких условиях не включаются:
- госпошлина, уплачиваемая без судебного исполнительного документа;
- налог на доход физлица-нерезидента, работающего в России на основании патента как наемный сотрудник.
Кроме того, в нынешнем году восстановлена возможность засчитывать переплату по ЕНС в счет третьего лица (такое право не действовало во втором полугодии 2023 г.)
Что надо знать о подаче уведомления
Рассмотрим основные правила подачи уведомления и порядок действия налогоплательщика. Прежде всего, для уплаты налогов необходимо пополнить налоговый счет (ЕНС), используя 20-значный код бюджетной классификации 18201061201010000510.
Перечисление возможно как одним платежом, так и несколькими, время их выполнения не ограничено, единственное требование — к моменту снятия налога средств на счету должно быть достаточно, чтобы погасить весь объем обязательств.
Еще несколько моментов:
- направление уведомления допускается как в электронном, так и в бумажном виде;
- КБК взноса/налога вносится в раздел «Данные» (поле 3);
- уведомление подается до 25-го числа того месяца, по которому уплачиваются обязательства;
- новое требование-2024 — подача обязательного уведомления по НДФЛ (до 3 числа следующего за налогооблагаемым месяца).
Что надо знать о контрольных соотношениях
На сегодняшний день ФНС еще не издала приказ, утверждающий контрольные соотношения для уведомлений — пока их можно увидеть в ноябрьском письме налоговой № ЕА-4-15/14981@.
Корректный порядок заполнения уведомления предполагает соответствие его показателей контрольным соотношениям. Уведомление, заполненное с нарушением, считается неподанным (частично или полностью), о чем налоговики известят налогоплательщика. Основные ошибки заполнения — неверное указание налогового периода, даты, КБК, КПП.
Уведомления об исчисленных суммах предполагают скорректированный порядок заполнения, что обусловлено новыми кодами расчетных периодов. Так, для НДФЛ теперь используются:
- 1-22 число месяца — коды 01, 02, 03 помесячно в течение квартала;
- с 23 числа до конца месяца — коды 11, 12, 13.
Коды кварталов остались без изменений (21, 31, 33, 34).