Недавно Госдума приняла законопроект о совершенствовании налоговой системы, затронув в том числе применение НДС для организаций, работающих на «упрощенке». Теперь, когда некоторые из этих изменений стали окончательными, важно разобраться, что именно изменилось для налогоплательщиков.
Новое по льготным ставкам
Одним из важнейших изменений стало исключение необходимости подачи заявлений для применения пониженных ставок НДС. Ранее предполагалось, что для использования льготных ставок 5% или 7% налогоплательщики должны подавать заявление в ИФНС. Однако в окончательной версии законопроекта это требование было исключено. Теперь организации, чьи годовые доходы не превышают 60 млн руб., смогут воспользоваться освобождением от НДС автоматически, равно как и пониженными ставками, если они соответствуют установленным критериям по размеру дохода:
- < 250 млн. руб. — 5%;
- < 450 млн руб. — 7%.
Эти ставки будут действовать в течение минимум 3-х лет, если налогоплательщик сохраняет право на льготы
Пробелы и неопределенности
Несмотря на положительные изменения, в законопроекте остались некоторые пробелы. Например, неясно, как организация при решении отказаться от льготных ставок сможет снова вернуться к стандартному налогообложению с применением вычетов. Также нет четких механизмов для смены режима налогообложения НДС в течение установленных трех лет.
Детали и дополнительные изменения
В законопроекте уточнено, что расчетная сумма доходов формируется без учета некоторых субсидий и положительных курсовых разниц. Это нововведение позволит компаниям более точно рассчитывать свои доходы для определения возможности применения «упрощенки».
Еще один нюанс — для применения льготных НДС-ставок и перехода на УСН не важен применявшийся в предыдущем году режим начисления/уплаты налогов. Это означает, что организации, которые переходят на УСН или уже работают на этом режиме, смогут воспользоваться льготами сразу, без дополнительных условий.
Влияние изменений на бизнес
Анализ нововведений позволяет выделить:
| Положительные аспекты | Возможные трудности |
| · исключение необходимости подачи заявлений для льготных ставок облегчает административную нагрузку на компании;
· автоматическое применение льгот позволяет снизить временные затраты на подготовку и подачу документов; · новые правила учета доходов, исключающие курсовые разницы и некоторые субсидии, делают систему налогообложения более прозрачной и предсказуемой.
|
· неопределенность в механизмах перехода между режимами налогообложения и возможность изменения ставок НДС в течение трех лет могут создавать дополнительные риски для бизнеса;
· компании должны быть готовы к тому, что изменения в законодательстве потребуют внимательного мониторинга и оперативного реагирования на возможные поправки и разъяснения со стороны налоговых органов.
|
О лимитах
В настоящее время переход на УСН возможен, если доход за 3 квартала текущего года не превышает 112 с половиной миллионов рублей — законопроект увеличивает данный лимит втрое, при этом из дохода будут исключаться некоторые составляющие (см. выше о курсовых разницах и субсидиях). Индексация лимитов сохраняется.
Так, к доходам налогоплательщика в год их получения применяется коэффициент дефляции (измененная формулировка предыдущей версии суть не изменила). Для перехода на «упрощенку» будет использоваться дефлятор, который был установлен на предшествующий переходу год. Таким образом, для перехода в 2026 г. доход за три квартала 2025 г. будет умножен на дефлятор, установленный для 2025 г.
Использование дефлятора следующего года могло снижать шансы получить право перехода. Повышение лимита компенсирует эти изменения, упрощая процесс перехода на «упрощенку» для большего числа организаций.