Правительство внесло в Думу законопроект с поправками в налоговый кодекс: если законопроект будет принят без существенных изменений, то компании, использующие в расчетах налогов «упрощенку», станут в обязательном порядке плательщиками НДС. На практике это означает, что УСН-щики будут обязаны начислять НДС (варианты используемых ставок — 10% или 20%), а также вычитать входной НДС по аналогии с тем, как это требуется от компаний и ИП, использующих общий режим налогообложения.
Рассмотрим готовящиеся нововведения в налоговом законодательстве в плане анализа последствий.
Корректировка параметров УСН
С инициативой перенастроить параметры применения «упрощенки» выступило Министерство финансов. В составе предлагаемых корректировок:
- увеличение лимита доходов (использовать упрощенную систему сможет бизнес с доходами до 450 млн. руб. вместо текущих — 166 млн. руб.);
- повышение порога стоимости ОС (если сегодня на «упрощенке» можно работать при оценке основных средств в 150 млн. руб., то теперь этот показатель повысят на треть).
Субъекты хозяйствования, годовой доход которых составляет 60+ млн. руб. обязаны будут по умолчанию платить НДС, при этом для уплаты налога предусмотрены две схемы выбора ставок:
- в зависимости от категории товаров (обычная — 20%, для отдельных товарных категорий она снижается вдвое и составляет 10%) + право применять вычеты;
- в зависимости от доходной части (<250 млн. руб. — 5%, <450 млн. руб. — 7%) — не предусматривает право применять вычеты.
Анализ Министерства финансов
По данным Минфина, на текущий момент около 97% предприятий, использующих упрощенную систему, имеют выручку, не превышающую 60 млн. руб. — их готовящиеся корректировки не затронут вообще. 46 же процентов всех доходов в рамках данного режима налогообложения генерируют чуть более 3% субъектов хозяйствования — в основном в сфере общественного питания, торговли (включая розничную) и недвижимого имущества.
Альтернативные ставки НДС и освобождение от уплаты
Законопроект оставляет возможность не платить налог на добавленную стоимость. Воспользоваться этой возможностью смогут фирмы и индивидуальные предприниматели, генерирующие относительно невысокий (лимит — 60 млн. руб.) годовой доход.
Для освобождения от этого обязательства за 2024 г. необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Если же после получения льготы доход все же превысит установленный лимит, с начала такого «доходного» месяца налог необходимо уплачивать.
Для утративших право на освобождение или превысивших лимит доходности законопроектом предложены альтернативные ставки — пониженные: 5 и 7 процентных пунктов при диапазонах прибыли (млн. руб.) соответственно 60-250 и 250-450.
Кроме того, для использующих УСН на фоне новой обязанности, предлагается отменить действующие повышенные налоговые ставки. Это касается вариантов типа «доходы» и «доходы — расходы», для которых действуют сейчас ставки 8 и 20 процентов. Такая корректировка вернет, по сути, «плоскую» шкалу ставок: новые значения для указанных выше объектов — 6% и 15%, причем они могут быть снижены на региональном уровне.
Об обязательствах по сдаче отчетности
Компании, получившие освобождение от уплаты НДС, сдавать соответствующую декларацию не обязаны — так же, как и те, чей годовой доход не превысил 60 млн. руб. Эти категории налогоплательщиков могут не вести учет продаж/покупок и работать с покупателями без счета-фактуры. Для всех прочих субъектов все эти требования обязательны к исполнению, независимо от того, какую ставки НДС они применяют в работе.