Текущий 2025 год стал моментом вступления в силу дополнительного ограничения для индивидуальных предпринимателей, желающих выбрать ПСН — патентную систему налогообложения.
Об этом сообщила Федеральная налоговая служба в письме № СД-4-3/14537@, датированном 24 декабря 2024 г. Теперь превышение годового дохода в 60 млн. руб. приведет к автоматическому переходу на иной налоговый режим.
Как изменились правила?
Согласно введенным ограничениям, в случае если суммарный доход ИП от реализации по всем подпадающим под ПСН видам деятельности за календарный год превысит указанный порог, право на патент предпринимателем утрачивается. В практической плоскости это означает, что с начала нового налогового периода такой предприниматель будет переведен на один из альтернативных режимов: упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Важно учитывать, что если ИП в течение года использовал одновременно патентную и упрощенную системы, то при расчете порогового значения учитываются доходы по обоим режимам.
Практические примеры
Чтобы лучше понять, как работают новые правила, рассмотрим два конкретных примера
Пример 1:
ИП в течение 2024 г. вел предпринимательскую длительность с применением патентной и упрощенной систем налогообложения и в начале декабря в силу выполнения требований оп лимиту дохода в 60 млн. руб. беспрепятственно получил патент на следующий 2025 г. Однако доходы, полученные за последний месяц 2024 г., обеспечили превышение лимита. Таким образом, право ИП на применение патентной системы с начала 2025 г. таким ИП утрачено.
Пример 2:
В течение 2024 г. предприниматель работал исключительно по УСН. В начале декабря он оформил патент на 2025 г., однако к концу года его суммарный доход оказался выше установленного лимита в 60 млн. руб. Это, как и в первом примере, станет основанием для утраты права на применение ПСН с 1 января 2025 г.
Что делать ИП?
Индивидуальным предпринимателям, чей годовой доход приближается к 60 млн рублей, важно заранее оценить свои финансовые показатели и проработать возможные сценарии перехода на другой налоговый режим. Это поможет избежать неожиданного изменения налоговой нагрузки и финансовых рисков в 2025 году.