В наступившем году законодатели подготовили много изменений, касающихся расчета и уплаты страховых взносов. Эти нововведения заметно отразятся на работе бухгалтеров, поэтому знакомимся с ними буквально в первые дни 2024 г.
Размер взносов стал больше
Как известно, взносы рассчитываются, исходя из минимального размера оплаты труда. Минимальная сумма, которую работодатель должен платить работнику за выполненную работу, устанавливается государством и изменяется ежегодно. С 1 января МРОТ установлен на уровне 19242 руб. (против 13890 руб. ранее).
Соответственно, хотя тариф страховых взносов и не изменился, платить придется больше. Коснулись изменения и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на льготный тариф, ведь по ставке 15% они рассчитывают взносы только с той суммы, которая превышает МРОТ, а в пределах «минималки» ставка составляет 30%. Следовательно, по общему тарифу взносы на страхование возрастут с прежних 4872,60 руб. до 19242 х 0,3 = 5772,6 руб.
Важно: льготный тариф обязаны применять все зарегистрированные в качестве субъектов малого и среднего предпринимательства компании, в противном случае произойдет завышение расходов, как следствие — занижение базы налогообложения. Этот момент специально отмечен в письме ФНС от 17 июля 2023 г.
Пониженный тариф необходимо применять и при расчете вознаграждения сотрудников-совместителей и физлиц, которые работают по гражданско-правовому договору. Если же у сотрудника оклад превышает МРОТ, но его доход за фактически отработанное время оказался ниже минимальной суммы, начисление взносов производится на общих основаниях (под 30%).
Обратите внимание: страховые взносы рассчитываются после вычета из общей суммы полученного дохода всех необлагаемых выплат.
Рассмотрим на примере. Если в январе работнику начислено 50 тыс. руб., то страховые взносы составят:
- по общему тарифу — рассчитанные выше 30% от МРОТ, или 5772,6 руб.;
- по льготному — (50 000 — 19 242) руб.× 15% = 4613,7 руб.
В общей сложности за январь сумма взносов на страхование составит 10386,3 руб.
Изменение предельной базы
Утверждено постановлением правительства в ноябре прошлого года (постановление №1883): в текущем году ее размер — 2,225 млн. руб. Изменение касается компаний на общем тарифе и предполагает для не входящих в реестр МСП компаний начисление взносов в пределах данного лимита нарастающим итогом.
При превышении доходом работника предельной базы применяется ставка 15,1% (НК РФ, ст. 425).
Как рассчитывать страховые взносы «за себя»
В июле прошлого 2023 г. был принят закон 389-ФЗ, в соответствии с которым фиксированные страхвзносы будут взыматься с предпринимателей в размере 49,5 тыс. руб. Изменился и размер дополнительных взносов при неизменном тарифе на них: с доходов свыше 300 тыс. руб. надо будет платить по-прежнему 1%, однако максимальная сумма выросла в годовом сравнении более чем на 2 тыс. руб.
Таким образом, совокупная сумма взносов для ИП в 2024 г. может достигать 327071 руб.
Важно: расчет фиксированных взносов для предпринимателей, зарегистрировавшихся в статусе ИП не с начала года, ведется пропорционально.
Налог и авансы по нему бухгалтер вправе уменьшать на величину:
- неучтенных дополнительных взносов за прошлый год;
- просроченных взносов за все прошлые периоды;
- фиксированных взносов-2024 со сроком уплаты 31 декабря текущего года.
Предприниматель, не использующий наемных работников, может уменьшать сумму вплоть до обнуления; при наличии работников — не более чем наполовину.