В нынешнем году в письме профильного ведомства от 14 августа (номер документа 03-04-05/79271) уточнен порядок применения налогового вычета, полагающегося содержащим детей работникам. Эксперты пояснили: отсутствие дохода в отдельные месяцы не лишает работника права получить данный вычет.
Когда действует стандартный вычет
В течение налогового года родитель (а также его законный супруг/супруга) может ежемесячно получать снижение налоговой нагрузки с учетом каждого находящегося на обеспечении ребенка. Право на льготу остается в силе до момента, пока совокупный доход семьи (при условии его расчета с начала данного года методом нарастающего итога) не станет выше установленного лимита в 450 тыс. руб. Такова норма Налогового кодекса (см. ст. 218).
Таким образом, наличие или отсутствие зарплаты в конкретном месяце не влияет на сам факт права на вычет. Оно определяется по итогам всего периода, а не по отдельным месяцам.
Что происходит при перерывах в выплатах
Если родитель временно не получал облагаемые НДФЛ выплаты — например, из-за приостановки предприятия или простоя, — за эти месяцы вычет все равно полагается. Работник сможет применить льготу позже, когда вновь появятся доходы, подлежащие налогообложению.
Фактически, «пропущенные» месяцы суммируются, и вычет переносится на тот момент, когда у сотрудника снова возникает облагаемый доход. Это обеспечивает непрерывность налогового льготирования в пределах одного года.
Исключения из правила
Есть, однако, ситуации, когда воспользоваться льготой невозможно. Если, например, работник-женщина уходит в отпуск по беременности, начисления доходов, очевидно, прекращаются до конца налогового периода. В этом случае «детский» вычет не применяется, ибо просто нет суммы, с которой можно удержать налог.
Как видим, позиция Минфина — за более гибкое применение «детских» вычетов: работодатель может учесть их даже после перерывов в выплатах.