В предпоследний день прошлого 2025 г. был опубликован документ, которого регионы и бизнес ждали от правительства: официально зафиксированы рамки, в пределах которых субъекты РФ смогут применять сниженные и нулевые ставки по упрощенной системе налогообложения. Речь идет о правительственном распоряжении номер 4176-р.
Документ определяет допустимые для применения налоговых льгот направления бизнес-деятельности, а также допкритерии, обязательные для всех упрощенщиков, претендующих на сниженные ставки.
Как работал механизм ранее
До изменения правил регионы обладали широкой свободой при установлении льготных ставок по данной категории налогоплательщиков. Местные законодатели могли самостоятельно решать, каким категориям бизнеса предоставить налоговые послабления, не связывая их с конкретными видами деятельности.
Фактически допускалось уменьшение ставки в зависимости от объекта упрощенного налогообложения:
- для «доходы минус расходы» — втрое (с 15 федеральных процентных пунктов до 5-ти);
- для «доходы» — в шесть раз (до 1% против базовых 6%).
По видам деятельности ограничения применялись лишь в одном случае — при введении ставки 0%. Такой режим был доступен исключительно для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и работающих в строго определенных сферах.
Что изменилось с нынешнего года
С января региональные льготы по УСН стали зависеть от федеральных ориентиров. В 2025 г. был принят закон 425-ФЗ, изменивший Налоговый кодекс: внесенные поправки лишили субъекты федерации права самостоятельно присваивать статус льготника без учета правительственной позиции (ст. 346.20).
Теперь сниженные ставки (как и нулевые) могут применяться только при одновременном выполнении налогоплательщиком двух условий:
- ведет деятельность, включенную в утвержденный правительством перечень;
- соответствует дополнительным критериям, выработанным на федеральном уровне.
Какие виды бизнеса попали в перечень
Правительственное распоряжение сформировано по принципу «разрешено почти все, кроме отдельных исключений». К разрешенным отнесено большинство направлений бизнеса, указанных в ОК 029-2014 (действующий классификатор видов ЭД).
При этом из перечня исключены некоторые группы, подгруппы и подклассы, в отношении которых регионы не вправе устанавливать льготы по УСН — а именно:
- сфера страхования жизни;
- работа НПФ;
- операции ломбардов по выдаче под залог краткосрочных займов (в части движимого имущества);
- организация пари и азартных игр.
Доход как обязательный критерий
Помимо вида деятельности, введено еще одно условие — предельный уровень доходов ₽490,5 млн. Для снижения ставки годовая выручка не должна превышать установленный лимит. По своей сути это техническое требование, поскольку превышение данного порога автоматически лишает налогоплательщика права на УСН в целом, а не только на льготу.
Временный характер новых правил
Утвержденный перечень и условия его применения носят ограниченный по времени характер. Документ рассчитан на один календарный год и действует до конца текущего 2026 г. В дальнейшем правительство вправе пересмотреть как список допустимых видов деятельности, так и критерии доступа к региональным налоговым послаблениям.