Новый 2024 г. принес новые правила осуществления обязательных взносов в ИФНС. Прежде всего — это отказ от отдельных платежек и вмененные для всех налогоплательщиков налоговые уведомления на конкретные КБК. Далее — подробнее об этих и других новых правилах работы с ЕНП (основание — принятый в июле 2023 г. ФЗ №263-ФЗ).
Данный федеральный закон ввел целый ряд новаций, большая часть которых вступила в действие еще в прошлом году (с четвертого квартала). Однако полный запрет на уплату налогов и страховых сборов из состава ЕНС отдельным платежным документам со статусом «02» действует только с нового года.
Теперь такие платежные поручения к исполнению просто не принимаются — так индивидуальных предпринимателей и организации побуждают использовать исключительно единый налоговый платеж, ибо в 2024 г. он остался единственным способом осуществления расчетов с бюджетом.
При этом налоги и сборы, в состав ЕНП не входящие, по-прежнему оплачиваются отдельными платежными поручениями, что закреплено в пунктах 12 и 14 указанного выше нового закона.
Специфика работы с налоговыми уведомлениями
Этот инструмент, оставшийся единственным для оформления единого налогового платежа, тоже претерпел изменения. Какие? Изменились коды периодов, сроки уплаты налога на доходы физлица (причем по НДФЛ стало обязательным второе уведомление).
Фискальные обязательства по ЕНП: новые правила
Единый налоговый платеж в 2024 г. объединяет в себе:
- налоги, включая подоходный с заработной платы сотрудников;
- авансовые налоговые платежи по разным периодам (от месяца до девяти, включая кварталы и полугодие);
- сборы;
- страховые взносы по всем тарифам, включая дополнительные и пониженные;
Важно: взносы на травматизм из ЕНП исключены, они перечисляются отдельной платежкой на конкретное КБК непосредственно в Соцфонд РФ.
- суммы госпошлины по исполнительным судебным документам;
- проценты, пени и штрафы по сборам/взносам/налогам.
Кроме этого, в состав единого платежа можно включить налог самозанятых, страховые взносы прошлых периодов (ранее 2017 г.) сборы утилизационный, за пользование водными и биологическими ресурсами и объектами фауны — строго на усмотрение налогоплательщика (их можно оплатить и по-отдельности).
Запрещено включать в ЕНП госпошлину (за исключением описанного выше случая), админштрафы и такой экзотический платеж, как фиксированный аванс по НДФЛ, полученный нерезидентом за патент.
Важно: для своевременного списания ИФНС всех налогов и взносов уведомление, содержащее четкое распределение платежей по КБК, подается до 25 числа соответствующего месяца.
Способы перечисления ЕНП
Наиболее распространенным вариантом уплаты налогов остается заполнение платежного поручения для банка по единым реквизитам с учетом новых правил. Так, вместо номера, документа и основания платежа (поля 106-109) указываются нули. Обнулено также и поле 102 (дополняющий ИНН код КПП теперь нужно указывать только имеющим несколько филиалов иностранным компаниям), а в поле 101 для обозначения статуса плательщика заносятся цифры «01».
Помимо этого, перечислить единый налоговый платеж можно:
- через онлайн-кабинет налогоплательщика;
- индивидуальным предпринимателям — через МФЦ наличными, через банк или интернет-банкинг и через администрацию.
Возможна уплата ЕНП и третьими лицами, когда баланс налогоплательщика пополняется его бизнес-партнером или контрагентом.