С нынешнего года введены изменения в порядок сдачи налоговой отчетности по НДС. Компании и индивидуальные предприниматели обязаны использовать новую форму декларации, утвержденную нормативным актом ФНС в ноябре прошлого 2024 г. Кроме того, налоговики подготовили новые контрольные соотношения, которые помогут корректно заполнить отчетность.
Основные изменения в декларации
Согласно новым требованиям, декларация по НДС за первый квартал текущего года должна быть представлена в срок 25 апреля. Обновленный формат документа разработан с учетом изменений в налоговом законодательстве, а именно:
- НДС теперь платят и «упрощенцы» — в случае, если полученный доход превысил лимит в 60 млн руб. (касается индивидуальных предпринимателей и юрлиц);
- помимо стандартных ставок по данному налогу в 10 и 20 процентов, предусмотрены льготные — 5 или 7 процентов (право на пониженные ставки возникает при соблюдении ряда условий).
Уточним, как изменился бланк — в нем отражены все ставки:
- для «упрощенцев» — 5%, 7%, а также 5/105 и 7/107 процентов;
- для отечественных маркетплейсов — 16,67 и 9,09 процентов (используются по сделкам с физлицами, приобретающими продукцию ЕАЭС).
Контрольные соотношения для проверки отчетности
Вместе с новой формой декларации ФНС разработала таблицу контрольных соотношений, которые позволят минимизировать ошибки при ее (декларации) заполнении. Основные положения включают:
- учет новых строк третьего раздела — отражающих вновь введенные ставки налога строки 021-022 и 031- 034 (соотношения 1.11, 1.7);
- новые соотношения — 1.62 и 1.63.
Раскрытие содержания новых контрольных соотношений можно найти в письме СД-4-3/1064@, которое ФНС подготовила 5 февраля нынешнего года. Компании и предприниматели могут заранее ознакомиться с данными правилами, чтобы избежать возможных разногласий при проверке отчетности налоговыми органами.
Таким образом, с отчетного периода 2025 года налогоплательщикам следует учитывать новые формы и правила заполнения декларации по НДС, а также руководствоваться актуальными контрольными соотношениями при составлении отчетности.