Этот отчет обязателен для всех налоговых агентов. Заполняется 6-НДФЛ по принципу нарастающего итога, на данный момент актуально его заполнение за I квартал. Особенность текущего момента состоит в том, что именно в этом отчетном периоде впервые используется новая форма, утвержденная Федеральной налоговой службой в сентябре 2023 г. (приказ ЕД-7-11/649@).
Указанным документом обновлена не только сама форма, но и ее электронная версия, и порядок заполнения. Выдаваемые бухгалтерией по запросу сотрудников справки — о полученных физлицом доходах и сумме начисленных на них налогов— также изменены.
Ранее применявшаяся форма упразднена и использоваться для подачи отчета за QI-2024 уже не может.
Что изменилось для заполняющего 6НДФЛ
Согласно утвержденным изменениям:
- строки 020 и 030 переименованы — формулировка «за последние 3 месяца отчетного периода» заменена более общей «с начала налогового периода» (речь идет о суммах налога, которые подлежат перечислению или возвращению — они теперь будет отражаться в отчете по-новому);
- суммы НДФЛ, которые были возвращены в разные периоды его удержания, (поквартально) теперь будут отражаться каждая в своей строке (031, 032, 033, 034), причем результат суммирования этих строк должен совпадать со значением, указанным в строке 030.
Раздел 2 получил уточненное наименование: убрано слово «перечисленных», дана полная расшифровка аббревиатуры НДФЛ. Кроме того, здесь теперь потребуется указывать код бюджетной классификации и применяемую в соответствии с ним ставку налога.
Понятие «перечисленная сумма налога» вместе с соответствующей строчкой удалены и из обновленной справки из бухгалтерии, выдаваемой физлицу для подтверждения полученных им доходов и уплаченных налогов.
Еще одной новой задачей для заполняющего 6НДФЛ является необходимость выделить из общей суммы дохода по всем работникам данные по тем специалистам с высокой квалификацией, которые выполняют работы/оказывают услуги на договорной основе (в рамках ТД или ГПД).
Нюансы по отражению в 6НДФЛ мартовской з/п
На этот момент следует обратить внимание бухгалтерам тех компаний и организаций, где выплата части зарплаты осуществляется в последнюю неделю месяца (с 23 числа и далее). Заполняя отчет за QI-2024, необходимо учесть:
- НДФЛ по заработной плате, выплаченной за март не позднее 29 числа текущего месяца, подлежит перечислению в срок до 5 числа следующего месяца (апреля), поэтому такой налог должен быть отражен в расчете 6-НДФЛ по первому разделу (конкретно — срока 026). Здесь же указывается налог, удержанный 23-31 марта со сроком подачи уведомления и уплаты 3 и 5 апреля соответственно.
- во втором разделе мартовская з/п отражается в полях 120/131, а удерживаемый с этой суммы налог на доходы физлиц — в полях 140/161 (соответственно итоговый по всем физлицам с начала года расчет нарастающим итогом и удержанный по всем работникам НДФЛ);
- поля 161-166 используются для сумм НДФЛ, которые были удержаны по срокам перечисления.
Если же мартовская з/п выплачивалась фактически в апреле, хоть и была начислена в марте, то в отчете за первый квартал она не отражается вовсе, попадая сразу в следующий отчет 6-НДФЛ — полугодовой.