На фоне пересмотра правил применения данного налога для плательщиков упрощенной системы налоговая служба подготовила отдельные методические рекомендации. Документ (декабрьское письмо номер СД-4-3/11836@) призван помочь бизнесу корректно перейти на обновленные условия работы с косвенным налогом, которые начали действовать с 1 января нынешнего года.
Основной причиной появления разъяснений стало существенное изменение ключевых параметров, и прежде всего — доходного лимита, превышение которого приводит «упрощенцев» к обязанности начислять и уплачивать НДС.
Новый порог доходов: что изменилось
С 2026 г. критерий освобождения от НДС для рассматриваемой категории налогоплательщиков стал значительно жестче. Если ранее обязанность по уплате налога возникала при достижении годового оборота в ₽60 млн., то теперь применяется сниженный втрое показатель.
Ключевые ориентиры выглядят следующим образом:
- лимит доходов по УСН для целей НДС установлен на уровне ₽20 млн.;
- начислять НДС с начала 2026 г. необходимо, если доход по итогам 2025 г. превысил вновь установленный порог;
- освобождение от косвенного налога утрачивается автоматически, без подачи специальных уведомлений.
Новые компании и ИП: старт без НДС
Для организаций и предпринимателей, которые регистрируются в 2026 г., действует иная логика. На момент начала деятельности они не признаются НДС-плательщиками независимо от выбранного объекта налогообложения по УСН.
Однако такое послабление носит временный характер. Как только совокупный доход превысит установленный порог, обязанность по уплате НДС возникает по самому факту.
Важно учитывать следующий порядок:
- применение налога наступает с первого числа месяца, который следует за принесшим превышение лимита месяцем;
- операции, совершенные до этой даты, налогом не облагаются;
- отчетность по НДС представляется за квартал, в котором возникла обязанность.
Практический пример перехода
Если организация была зарегистрирована в январе 2026 г., в течение нескольких месяцев наращивала выручку и в мае достигла совокупной суммы в ₽20 млн., она обязана начислять и уплачивать НДС, начиная с июня текущего года, и отразить этот факт в декларации за второй квартал. За период январь-май (до момента превышения порога) налог не начисляется.
Что еще разъяснено в письме
Рекомендации налоговиков не ограничиваются вопросом порога доходов. В письме ведомства подробно рассмотрены и другие практические ситуации, с которыми могут столкнуться упрощенцы при переходе на НДС-режим, в том числе:
- порядок подсчета доходов для целей контроля порогового значения;
- выбор налоговой ставки по НДС;
- особенности налогообложения по долгосрочным договорам, которые были заключены до 2026 г.;
- правила работы с входным НДС и случаи, когда требуется его восстановление.
Снижение доходного порога сделало налог актуальным для гораздо более широкого круга бизнеса, и обновленные рекомендации ФНС фактически служат «дорожной картой» для упрощенцев.