В январском текущего 2026 г. разъяснительном письме ведомство постаралось уточнить, при каких условиях организация имеет право учесть затраты на обучение штатных сотрудников при расчете налога на прибыль, а когда сделать это не вправе (письмо номер 03‑03‑06/1/1304). Разъяснение актуально для работодателей, планирующих включить такие затраты в статью «прочие расходы», уменьшающую налогооблагаемую прибыль.
Какие затраты на обучение уменьшают налоговую базу
Затраты на повышение квалификации работников организации могут учитывать таким образом, чтобы сократить базу налогообложения прибыли, исключительно при соблюдении установленных Налоговым кодексом условий (конкретно — ст. 264).
Указанные расходы могут уменьшить налоговую базу только в том случае, если они связаны с обучением, проводимым по следующим программам:
- основного профобразования
- основного + дополнительного профобучения.
Обучающий процесс должен быть организован на основании официального договора с образовательной/научной организацией (при наличии соответствующей лицензии допускается сотрудничество с иностранной компанией).
Требования к проводящей обучение организации
Минфин напомнил, что образовательной может быть признана только организация некоммерческая — и при выполнении одновременно двух условий (закон273-ФЗ):
- ее деятельность в части обучения обозначена при выборе вида предпринимательской деятельности как основная;
- сама компания создана исключительно ради целей, на которые направлена ее образовательная деятельность.
Когда же профобучение организовано в рамках договора, заключенного с прочими организациями (даже если право на ведение деятельности в сфере образования у них есть), расходы по такому соглашению не могут учитываться при расчете налогообложения прибыли. Исключение в составе указанных лицензированных организаций, по мнению ведомства, составляют организации научные.