С текущего 2025 г. работодатели обязаны указывать в уведомлениях два вида исчисленного НДФЛ: налог с основного дохода работников и дополнительно налог с суммы начисленных надбавок и районных коэффициентов. Если эти суммы не были выделены, налоговым агентам необходимо в уведомления своевременно внести коррективы.
Раздельный учет НДФЛ и новые КБК
Изменения в порядке исчисления налога привели к введению дополнительных кодов бюджетной классификации. Теперь работодатели должны учитывать и указывать по соответствующему КБК:
- налог, рассчитанный исключительно с зарплаты/оклада;
- налог, исчисленный с суммы полученных надбавок, включая районные коэффициенты.
Ошибки в отчетности и рекомендации налоговых органов
При анализе отчетных данных за первые два месяца нынешнего года налоговики выявили многочисленные ошибки. В частности, в НДФЛ-уведомлениях некоторые работодатели не выделяли налог с дохода от надбавок/коэффициентов, включая его в общую сумму налога. Такие нарушения зафиксировали в Ненецком АО и в ряде областей страны.
В связи с этим налоговые органы разъяснили: если в уведомлении не было сделано разделение по КБК, необходимо подать исправленный документ.
С нынешнего года, соответственно, применяется и раздельный расчет налога:
- основной доход работников (оклад, премии, иные выплаты) облагается налогом по одной из пяти ставок, зависящих от годового дохода;
- суммы, начисленные в виде надбавок в процентах к основному доходу и в виде коэффициентов, привязанных к району, облагаются по ставке 13%, а при превышении порога в 5 млн. руб. — по формуле: 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы дохода, превышающей пороговое значение.
Бухгалтерам необходимо внимательно проверять правильность расчетов и учитывать новые требования, чтобы избежать необходимости в подаче исправительных уведомлений.