Каждый год в налоговом законодательстве происходят изменения. Они касаются в большей степени порядка исчисления НДФЛ, его уплаты и подачи отчетности. К 2024 г. намечено сразу несколько преобразований, касающихся налога на доходы физических лиц.
Какие изменения касаются юрлиц
С 2024 г. предусматривается два срока внесения платежей по налогу на доходы физлиц, а также предоставления уведомлений относительно НДФЛ:
- для налога по доходам, полученным с 1-ое по 22-ое число каждого месяца, уведомления подаются до 25-го числа включительно, а уплата производится до 28-го числа того же месяца;
- для налогов по доходам, полученных с 23-го числа до конца месяца, подача уведомлений производится не позже 3-го числа, а уплата производится до 5-го числа включительно.
Это касается каждого месяца, но для декабря сроки остаются прежними:
- для тех доходов физлиц, которые были получены с 1-го по 22-ое декабря, сдача уведомлений предполагается до 25-го числа, а уплата производится до 28-го;
- для доходов, которые были получены с 23-го по 31-ое декабря, сдача уведомлений и оплата налога должны будут произвестись не позже последнего рабочего дня.
Помимо этого становится больше кодов для подачи деклараций. Так для налогов, рассчитанных с 1-ое по 22-ое число, вводятся значения 01, 02 и 03. Для НДФЛ, рассчитанного с 23-го по последнее число месяца будут коды 11, 12 и 13.
Специализированные поправки
С 2024 года введены изменения для определенных групп работников. Так, например, вводятся необлагаемые НДФЛ нормы для компенсации вместо суточных разъездным работникам и дистанционным сотрудникам. Для тех, кто работает дистанционно и использует в работе личное имущество, а также программное обеспечение налогом на доход не облагаются суммы до 35 руб. за каждый рабочий день. Также могут не облагаться все суммы расходов, которые работник подтверждает документально. В зависимости от выбранного варианта норма закрепляется в коллективном договоре.
Для разъездных сотрудников не облагаются налогом на доходы суточные в размере 700 руб. за полный рабочий день на территории РФ. Если работа осуществляется за пределами России, то за день налогом не облагается 2500 руб.
Для сотрудников, работающих вахтами, надбавки не облагаются налогом на доходы в сумме 700 руб. при работе в пределах РФ или 2500 руб. при нахождении за границей.
Для сотрудников, работающих заграницей на постоянной основе, выплаты облагаются налогом у российской компании, являющейся работодателем, независимо от статуса резидента. При этом определены ставки: 13% для оплаты услуг до 5000000 руб. за календарный год и 15%при превышении этого значения.
Новая отчетность
Для подачи отчетности за первый квартал 2024 года утверждена новая форма 6-НДФЛ. Введены следующие изменения:
- строка 020 отражает сумму НДФЛ, которая подлежит уплате с начала года, а не за последний квартал;
- строка 030 будет содержать сведения по сумме НДФЛ, возвращенной также с начала года (расшифровка сумм будет производиться не по определенным датам, а путем указания сводных сумм по периодам удержания налога, который соответствует срокам перечислений НДФЛ за последние 3 месяца).
Введены изменения и для второго раздела формы:
- в строке 110 отображается число сотрудников, получивших доходы;
- в строке 111 указывается число высококвалифированных сотрудников, которые получили доходы;
- суммы доходов отображаются в строке 120, а доходы ВКС переносятся в поле 121;
- налоговая база указывается в строке 131;
- подлежат расшифровке удержанные и возвращенные суммы НДФЛ в строках 161-164, а также 191-194 по периодам удержания налога за последние 3 месяца.
В форме 6-НДФЛ не будут отражаться суммы НДФЛ, исчисленные с дивидендов.