Совсем недавно — 1 июля текущего года — начали действовать внесенные в НК РФ изменения, которые затрагивают продавцов зоны ЕАЭС (экономический союз объединяет пять стран, включая РФ), использующих в своей работе электронные торговые площадки (ЭТП). Отныне при продаже через этот канал российским физлицам товаров из входящих в союз стран НДС от сделки уплачивается по месту нахождения покупателя.
Нововведение касается маркетплейсов Wildberries, Ozon и прочих зарегистрированных на территории РФ площадок (даже если они принадлежат другим государствам).
Основные изменения
Закон 100-ФЗ предусматривает расширение отечественного Налогового кодекса в части положений относительно НДС. Новая ст. 174.3 (вошла в главу 21) установила специфику начисления и уплаты данного налога в указанной ситуации. Далее расскажем о том, что именно изменилось и как.
Регистрация продавца в налоговых органах РФ
Организации и посредники из стран-членов ЕАЭС, реализующие товары находящимся на территории России покупателям-физлицам с использованием ЭТП, должны обратиться в российские налоговые органы (встать на учет).
Это нововведение касается как непосредственно продавцов, так и их агентов, комиссионеров или поверенных. Зарегистрироваться в налоговой необходимо в срок до одного месяца с начала торговой деятельности на маркетплейсе (30 календарных дней).
ФНС уже представила рекомендованные для таких налогоплательщиков форматы и формы заявлений (постановка/снятие с учета, изменение поданных сведений) и порядок их заполнения. На эти рекомендации следует ориентироваться до вступления в силу соответствующего приказа (сейчас находится в стадии разработки).
Исчисление НДС
Если товар через ЭТП приобрел российский покупатель, то с такой продажи в бюджет РФ должен поступить налог — таково новое правило. При этом налог от продажи на этой же площадке покупателю из другой страны союза в бюджет нашей страны не поступит, даже если продавец — отечественная организация или ИП и является плательщиком НДС.
Налог на добавленную стоимость к уплате по такой продаже будет начисляться, опираясь на расчетную налоговую ставку, размер которой определяется по общим правилам (20% обычная, 10% — пониженная). Исчисление возложено на маркетплейсы, которые в этом вопросе теперь имеют статус налоговых агентов.
Процедура подачи декларации
Отчитываться перед налоговой продавцы ЭТП (или посредники) обязаны поквартально, подавая до 25 числа следующего за завершенным кварталом месяца декларацию. Уплата налога также должна осуществляться раз в квартал — не позднее 28-го.
Для удобства продавцов-иностранцев предусмотрены специальные электронные сервисы, позволяющие взаимодействовать с налоговыми органами. С их помощью можно встать на учет, подав соответствующее заявление, заполнить и подать декларацию, а также выполнить налоговые обязательства, уплатив начисленную сумму.
Внесенные в НК РФ изменения существенно повлияли на работу продавцов из стран-членов ЕАЭС, торгующих на российских маркетплейсах. Новые правила требуют строгого соблюдения процедур регистрации, расчета и уплаты НДС, что призвано упорядочить налоговую систему и повысить прозрачность торговли через ЭТП.