Выдача сотрудникам подарочных сертификатов считается доходом в натуральной форме, который необходимо учитывать при заполнении налоговой отчетности. Для корректного отражения таких выплат важно правильно определить коды доходов и возможных налоговых вычетов для отражения в подтверждающей доходы справке (ранее называлась 2-НДФЛ).
Какие коды доходов применять
Все субъекты хозяйствования, включая индивидуальных предпринимателей, осуществляющие выплаты физическим лицам, обязаны фиксировать такие выплаты в налоговой отчетности (действующая форма — 6-НДФЛ), применяя для этого спецкоды.
Данные коды установлены ФНС в 2015 г. (приказ номер ММВ-7-11/387@). В отношение подарков (включая подарочные сертификаты) действуют коды вида 27ХХ, где ХХ принимает значения:
- 20 — если расчет налоговой базы выполнен с учетом норм статьи НК РФ 210 п. 6 (наличие права на имущественные вычеты или особые налоговые правила в соответствии со ст.ст. 220 или 214.10, 213 и 213.1);
- 21 — для всех прочих случаев, включая передачу сотруднику ценных бумаг или имущества по договору дарения от нерезидентов-физлиц).
Правильный выбор кода имеет значение для корректного учета доходов работника и соблюдения налоговых требований.
Возможность налогового вычета
Государство предоставляет определенные налоговые льготы в отношении подарков, полученных сотрудниками. В соответствии с положениями ст. 217 (п. 28), стоимость подарков в пределах 4 тыс. руб. в год не облагается НДФЛ.
Для отражения этой льготы в налоговой отчетности используется код 501, обозначающий вычет, применяемый к стоимости подарков от ИП/организаций.
Если сотрудник получил в течение года несколько подарков, сумма вычета распределяется пропорционально между двумя указанными выше кодами доходов. Такой порядок позволяет работодателю корректно исчислять налоговую базу и соблюдать требования законодательства.