В этом году стартовали изменения в налогообложении граждан Российской Федерации – для тех, чьи годовые доходы суммарно превысят 5 млн. рублей, теперь действует повышенная ставка НДФЛ.
При расчете учитываются абсолютно все денежные поступления в течение года — заработная плата, выигрыши в лотерею, средства от продажи ценных бумаг, призы, дивиденды и пр.
Напомним, что до сих пор в расчетах налога на доходы физлица применялась фиксированная ставка 13%, введенная в 2001 году. По ней будет и далее рассчитываться НДФЛ для многих граждан, но получившим за год доход, превысивший установленную сумму, придется отдать в бюджет на 2% больше.
При этом некоторые доходы из базы для повышенного налога исключены. Россиянам не придется платить больше за продажу имущества (движимого, недвижимого или полученного в дар), за выплаты по пенсионному обеспечению и по страховым договорам в связи с наступлением страхового случая. Так, даже если речь идет о продаже квартиры или дома стоимостью более 5 млн. руб., ставка останется прежней — 13%.
Почему повышение ставки вводят с 2021 года
Возможность введения прогрессивной ставки в налогообложении граждан обсуждается не первый год — наравне с вопросом об отмене налога для малообеспеченных граждан. Но активизировалась тема на фоне пандемических потрясений.
Впрочем, менять систему расчета НДФЛ кардинально законодатели не стали, введя лимит, превышение которого влечет за собой пересчет по новой ставке — да и то исключительно для суммы превышения.
Официальных комментариев по выбранному варианту корректировки ставки не поступало, однако известны прогнозы государства в отношении нововведения: предположительно эта мера обеспечит ежегодную прибавку для средств госбюджета в размере 60 млрд. рублей. Есть также сведения и о целевом назначении новых бюджетных вливаний. Их планируют направить на медицину, конкретнее — на:
- проведение сложных операций с применением высокотехнологичного оборудования;
- закупку дорогостоящих лекарственных препаратов и средств реабилитации;
- лечение детей с редкими диагнозами (тяжелые заболевания).
Соответствующие поправки внесены в Налоговый Кодекс РФ специальный нормативным актом — Федеральным законом №372-ФЗ от 23.11.2020 года.
Кого затронет прогрессивная ставка НДФЛ
Как мы уже сказали выше, к изменениям следует готовиться россиянам, годовой доход которых выходит за рамки установленного лимита. Много ли таких граждан в нашей стране? На основании указанной суммы и положений НК РФ (гл. 23) несложно вычислить, что речь идет о доходе свыше 416,667 тыс. рублей в месяц.
Эксперты оценивают численность россиян с таким доходом менее чем в 1% от общего количества населения с расселением преимущественно в столичных регионах (Москва, СПб, Казань) и регионах добычи нефти (Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округи).
Предусмотрена прогрессивная ставка НДФЛ и в отношении иностранных физических лиц. Речь идет о доходах от трудовой деятельности нерезидентов следующих категорий:
- высококвалифицированные иностранные специалисты;
- иностранцы, работающие по патенту;
- участники Государственной программы по переселению в РФ.
Что изменится в порядке определения налоговой базы
Одно из требований закона №372-ФЗ — раздельное формирование налоговыми агентами налоговых баз (отдельно по оплате труда, по дивидендам и т.д.) Изначально предусматривалось проведение консолидации баз из разных информресурсов со дня вступления закона в силу, однако препятствием стала технологическая неготовность ряда отраслей, включая финансовые организации. Поэтому в течение 2021-22 гг. расчет будет вестись отдельно в рамках правил переходного периода.
Согласно текущим поправкам, в налогообложении граждан физических лиц применение прогрессивных ставок предполагает суммирование следующих налоговых баз доходов:
- от долевого участия;
- по операциям с ценными бумагами (включая операции займа и РЕПО);
- в виде выигрышей (лотереи, азартные игры) и некоторых других.
Несколько примеров применения прогрессивной ставки налога
Новые обязанности для самого налогоплательщика поправками не вводятся. Он не обязан подавать декларацию, даже если работает с несколькими налоговыми агентами, по каждому из них, не выходя за установленный лимит на доход, и весь налог с него удержан по ставке 13%.
В этом случае перерасчет будет выполнен налоговым органом по окончании года, а соответствующее налоговое уведомление на доплату налога по 15%-й ставке будет направлено до 1 декабря 2022 года.
Пример 1. Работа по основному месту и по совместительству
| Сумма дохода, тыс. руб. | Сумма НДФЛ, тыс. руб. | Налоговый агент | |
| ЗП по основному месту работы | 4000 | 520 | Работодатель1 |
| ЗП по совместительству | 2000 | 260 | Работодатель2 |
| Итого | 6000 | 780 | |
| Расчеты ИФНС | 6000 | 800 | |
| НДФЛ к доплате | 20 |
Пример 2. Работа по основному месту + выигрыш в лотерею
| Сумма дохода, тыс. руб. | Сумма НДФЛ, тыс. руб. | Налоговый агент | |
| ЗП за год | 3000 | 390 | Работодатель |
| Выигрыш | 3000 | 390 | Организатор лотереи |
| Итого | 6000 | 780 | |
| Расчеты ИФНС | 6000 | 800 | |
| НДФЛ к доплате | 20 |
Пример 3. Работа по основному месту + доход от аренды недвижимости
| Сумма дохода, тыс. руб. | Сумма НДФЛ,
тыс. руб. |
Налоговый агент | |
| ЗП за год | 5000 | 650 | Работодатель |
| Доход от аренды | 1000 | 130 | Физлицо (3 НДФЛ) |
| Итого | 6000 | 780 | |
| Расчеты ИФНС | 6000 | 800 | |
| НДФЛ к доплате | 20 |
Сведения о доходах физлица в виде оплаты больничного листа будет подавать и Фонд социального страхования.
А вот работодатель не имеет права требовать у сотрудника при приеме на работу форму 2 НДФЛ: справка о доходах и суммах налога физлица в перечень документов для трудоустройства не входит.
Налогообложение подарков
Отдельно стоит отметить этот момент, так как здесь применяется ставка НДФЛ, зависящая как от вида подарка, так и от налогового статуса гражданина:
| резидент | нерезидент | |
| подарки по результатам конкурсов, игр или иных рекламных акций | 35% | 30% |
| иные | 13 (15) % | 30% |
Что будет с налоговыми вычетами
Налоговый вычет — это сумма, с которой закон позволяет вернуть 13%, заявив работодателю или в налоговую инспекцию о праве на возврат в срок до 3-х лет с момента осуществления соответствующих расходов (например, затраты на обучение детей или дорогостоящее лечение, покупка квартиры и пр.).
20 апреля 2021 г. Президентом РФ подписан закон, устанавливающий упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов для физлиц. Действие закона распространяется на вычеты за приобретение жилья, уплаченные проценты по ипотеке, денежные средства, внесенные на ИИС. Новый порядок начнет действовать уже с 21 мая текущего года.