Федеральная налоговая служба напоминает о вступивших в силу новых правилах, касающихся порядка формирования базы налогообложения по сделкам, которые связаны с перепродажей транспортных средств.
Изменения актуальны в случаях, когда имело место приобретение мотоциклов и автомашин у физических лиц для последующей перепродажи: НДС в таких сделках рассчитывается теперь с учетом разницы цен по всей дилерской цепочке.
До сих пор в подобных случаях для формирования налогооблагаемой базы в расчет принималась ценовая разница только в первом звене этой цепочки, а далее налог на добавленную стоимость рассчитывался по цене конечной реализации. Теперь будут учитываться все межценовые разницы, возникающие в рамках данной операции.
Что влияет и что не влияет на расчетную величину
Новые правила распространяются на все сделки по перепродаже транспортных средств, проведенные с момента вступления в силу Федерального закона № 612-ФЗ (закон был принят в декабре 2023 г., поэтому речь идет о первом квартале текущего года).
Важные моменты:
- приобретенное подержанное транспортное средство в текущей деятельности покупателя использоваться не должно — автомобиль или мотоцикл должен быть предназначен исключительно для перепродажи;
- если ТС промежуточным покупателем все же использовалось «для себя», то сделка рассматривается как обычная операция по реализации, и начисление НДС осуществляется по «старым» правилам (по стоимости продажи);
- правила распространяются на все попадающие под действие закона сделки, независимо от того, было ли приобретено ТС для перепродажи до вступления в силу новых правил (1 апреля 2024 г.) или после.
Если сторонами сделки по перепродаже подержанных ТС выступают юридические лица, то в расчет принимается ценовая разница между той ценой, по которой автомобиль/мотоцикл был реализован, и той, по которой транспортное средство было куплено у предыдущего продавца (в обоих случаях учитывается НДС).
Условия применения межценовой разницы
Налог по такой схеме рассчитывается в случаях, когда соблюдаются следующие условия:
- покупка мотоцикла/автомобиля оформлена с получением от продавца счета-фактуры с начисленным с межценовой разницы налогом на добавленную стоимость;
- юрлицо-продавец на дату проведения операции купли-продажи находился на общем режиме налогообложения;
- первый продавец транспортного средства не должен быть плательщиком НДС и даже применяющим специальный режим налогообложения индивидуальным предпринимателем (только физлицо).
Что нужно знать о документальном сопровождении
Не стоит также забывать, что налоговый учет невозможен без подтверждающих документов. Так, при проведении сделки по перепродаже автотранспортного средства у продавца следует запросить два паспорта (копии):
- гражданский для идентификации физического лица;
- собственно транспортного средства с указанием в нем продавца в качестве законного владельца.
Важный нюанс: запрашивая указанные документы, необходимо заручиться согласием контрагента на обработку передаваемых персональных данных, причем согласие это он должен оформить письменно.
Дальнейшие перепродажи по всей цепочке, помимо копий указанных выше документов, необходимо обеспечить договорами купли-продажи, начиная с первого (между юридическим и физическим лицом) и далее между всеми участвующими в операции юрлицами.
Полезно также получить отчеты о владельцах ТС (их предоставляют платные ресурсы) или выписки с сайта ГИБДД или госуслуг.