В уходящем 2018 году в СМИ было много материалов про самозанятых людей – тех, кто продает свои товары или услуги в интернете. Многие бухгалтеры тоже попадают в эту категорию – они ведут в удаленном режиме бухгалтерский учет для ИП или небольших юридических лиц. Сами бухгалтеры при этом иногда зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, иногда – нет.
Надо признать, вставать на учет как ИП не всегда выгодно, но с января можно будет выбрать другой путь. Правда, не все и не по всей стране это смогут сделать. 1 января 2019 года вступает в силу Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»» (далее – закон №422-ФЗ).
Вот этот новый налоговый режим – налог на профессиональный доход (далее – НПД) – и есть та новация, которая может здорово помочь самозанятым. Что же предлагают законодатели?
1. Где и когда будет применяться новый налоговый режим?
Прежде всего, надо понимать, что НПД введен пока в порядке эксперимента и всего в четырех регионах – Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане на 10 лет. Т.е., работать по новому налоговому режиму смогут те, кто зарегистрирован в одном из указанных регионов.
При этом закон № 422-ФЗ ничего не говорит о ситуации, когда самозанятый выезжает из своего региона для того, чтобы оказать услуги. Можно предположить, что в этом случае НПД все равно будет работать – если признать местом совершения сделки регион регистрации самозанятого.
Нет также ничего в законе № 422-ФЗ и о случаях, когда бизнес ведется в интернете. Но исходя из ст. 2 этого закона, получается, что решающий момент тут – где находится сам исполнитель и его компьютер. IP позволяют определить географию.
2. Кто сможет работать по новому налоговому режиму?
Физические лица и ИП, если они соответствуют нескольким параметрам, а именно:
- они находятся и ведут эту свою деятельность на территории одного из четырех регионов, заявленных в проекте;
- ведут деятельность, при которой у физических лиц нет работодателя, а у ИП – работников;
- не ведут деятельность, при которой применение НПД запрещено (см. п. 2 ст. 4 и п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).
3. По всем ли видам деятельности можно применять НПД?
Нет. В пункте 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ есть перечисление видов деятельности, при которых применить НПД не получится:
- реализация подакцизных товаров (алкоголь и сигареты, например);
- реализация товаров в виде перепродажи, кроме случаев продажи личного имущества (т.е., продавать на Авито ненужные вещи можно, а вот возить из Китая товары по этой схеме не получится);
- добыча полезных ископаемых (если на даче найдете нефть и будете ее качать – эта схема тоже не для вас);
- деятельность ИП, имеющих работников (но тут речь именно о трудовых отношениях, иметь помощников по ГПД и пользоваться НПД – можно!);
- работы на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (т.е., посреднические услуги);
- услуги, требующие обязательного применения ККТ;
- деятельность лиц, уже применяющих специальные налоговые режимы (УСН, например);
- деятельность, которая приносит вам больше, чем 2,4 млн рублей в год (т.е. больше, чем 200 000 рублей в месяц).
Кроме этого есть ряд ограничений в п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ:
- не получится использовать схему для трудовых отношений (более того, если человек уволится, то еще 2 года он не сможет по этой схеме сотрудничать по ГПД с бывшим работодателем. Но если у человека есть работа по одному направлению, а самозанятый он по другому – он может использовать НПД как самозанятый, а с трудовых доходов будет платить 13%, как и все);
- НПД не подойдет для оформления продажи недвижимости и транспорта;
- не получится его применить и при аренде (за исключением аренды жилых по