В конце прошлого года тема нового налога для самозанятых была, пожалуй, в топе новостей. В нашем блоге тоже вышла статья (https://www.ucmsgroup.ru/blog/novyj-nalog-dlya-samozanyatyh-buhgalterov/), в которой были рассмотрены общие моменты по налогу на профессиональный доход (далее – НПД). На тот момент рассматривать вопрос можно было только в теории – нормативные документы еще не вступили в силу, и уж тем более, не было никакой практики.
Сейчас уже есть практика применения нового налогового режима, а значит, появились и насущные вопросы, которые требуют ответа. Один из них – может ли юридическое лицо, заключая договор с самозанятым на НПД, не платить по нему взносы в ФФОМС и ПФР? Какие формулировки в таком договоре должны быть, да и как вообще такие отношения оформлять?
Прежде всего, речь пойдет о том, что договор на бумаге должен быть обязательно – этого требует Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ) в ст. 161. Не имеет значения, собираетесь вы вести дела с самозанятым гражданином или ИП на НПД – договор заключать надо.
По такому договору с физическим лицом, которое зарегистрировалось как плательщик НПД, организация, заказчик услуг или работ, не будет выступать в качестве налогового агента. Это значит, что ни удерживать какие-то проценты налоговых отчислений, ни перечислять взносы за такого исполнителя по договору не придется. Этот момент ФНС России уже неоднократно разъясняла в письмах (см. письмо ФНС России от 20.02.2019 №20-14/026815@).
Согласитесь, очень удобный и выгодный вариант – фактически вся обязанность заказчика по договору будет только в том, чтобы принять результат работ или услуг и выплатить сумму, указанную в договоре в полном объеме. Все, больше никаких расчетов и затрат.
Но чтобы так было, в тот самый договор нужно включить несколько фраз.
- Прежде всего, нужно будет напрямую указать, что это договор с плательщиком НПД.
Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход
Эта фраза как раз и позволит организации уйти от роли налогового агента, а значит, избавиться от необходимости отчислять налоги и взносы за исполнителя. Это уже будет его обязанность – в приложение «Мой налог» внести данные договора и сумму, полученную по нему, а затем уплатить сам налог в размере 6% от суммы.
- Если предыдущая фраза – достаточно очевидное условие, то следующая не столь явна, хотя и она необходима.
Исполнитель обязан предоставить заказчику чеки на все выплаты по договору путем их направления на следующий адрес электронной почты__________ в срок______
Дело в том, что весь статус плательщика НПД основан на доверии – лицо, которое зарегистрировалось в приложении «Мой налог», взяло на себя обязательство через это приложении фиксировать все произведенные сделки. Именно это подтверждает статус. На основании этих данных в приложении формируется сумма налога, а кроме того, это подтверждает тот факт, что в отношении такого лица не производятся отчисления в фонды.Как организации удостовериться, что исполнитель и правда суммы по договору провел через приложение и освободил заказчика от уплаты взносов? Взглянуть на чеки, которые формирует приложение «Мой налог». Они будут не бумажными – по НПД чеки имеют только электронную форму. Поэтому в договоре надо предусмотреть процедуру направления заказчику таких чеков – на какой адрес электронной почты и в какие сроки.
- Ну и еще один важный момент – все эти преимущества работают только до тех пор, пока ваш исполнитель имеет статус плательщика НПД, а потому одной из его обязанностей будет информировать вас о прекращении этого статуса.
Статус НПД существует до тех пор, пока суммарный доход за год у лица не превысил отметку в 2,4 млн. рублей. После этого вернутся и НДФЛ в 13%, и все взносы в фонды.Исполнитель обязан сообщить заказчику об изменении своего статуса плательщика НПД
Как видите, в целом, договор с самозанятым на НПД – это обычный договор на исполнение работ или оказание услуг, но со своими нюансами. Эти фразы как раз и привяжут данный договор к налоговому режиму НПД и позволят заказчику сэкономить на взносах в фонды.